Основные вопросы подготовки финансовой отчетности по МСФО в условиях нестабильной рыночной ситуации Джереми Фостер Партнер PricewaterhouseCoopers (Великобритания) 30 января 2009 Москва Проект финансируется Европейским Союзом

Справедливая стоимость финансовых инструментов Реклассификация финансовых инструментов Обесценение финансовых и нефинансовых активов Консолидация компаний специального назначения Раскрытие информации События после отчетной даты Принцип непрерывности деятельности Ликвидность и финансирование Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Основные вопросы учета/подготовки отчетности по МСФО Слайд 2 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе

Оценки руководства "Активные" и "неактивные" рынки Вынужденные продажи Брокерские котировки – «транзакционные» или «ориентировочные» Корректировка стоимости Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - оценка по справедливой стоимости Слайд 3 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009

Изменения к МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7, опубликованные в октябре 2008 года Задача - снизить воздействие финансового кризиса на банки Ретроспективное применение с 1 июля 2008 года Расширенные требования к раскрытию информации Слайд 4 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - оценка по справедливой стоимости

Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи – событие, вызывающее обесценение = корректировка справедливой стоимости Вероятна реклассификация из категории долговых инструментов, имеющихся в наличии для продажи Кредиты и дебиторская задолженность - более высокая ЭПС=более высокий процент обесценения Обесценение долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи – что считается "значительным или длительным" снижением стоимости Раскрытие информации о важных профессиональных суждениях и оценках в области учета Слайд 5 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - оценка по справедливой стоимости

Отчетность в условиях нестабильной рыночной ситуации - раскрытие информации Важная задача - сделать финансовую отчетность в большей степени информационным, чем обязательным документом Четко обозначить основные идеи Наиболее важной частью отчетности большинства компаний в текущем отчетном периоде будет четкое изложение информации об устойчивости их финансовых результатов и финансового положения Концентрация в одном разделе финансовой отчетности наиболее важных элементов поможет донести нужную идею до пользователя Слайд 6 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009

Денежные потоки, финансирование и принцип непрерывности деятельности: Сообщайте ключевую информацию о денежных потоках и стратегии финансирования в том числе информацию о постоянно осуществляемой оценке наличия источников финансирования Раскройте чувствительность денежных потоков к ключевым факторам, включая потребности краткосрочного рефинансирования Предоставьте отчет о чистой задолженности и выполните сверку изменения суммы чистой задолженности и суммы свободных денежных потоков Подчеркните бизнес-контекст в оценке непрерывности деятельности Советом директоров Убедитесь в том, что руководство четко изложило информацию о том, что оно сделало, и почему оно считает данную организацию непрерывно действующим предприятияем Слайд 7 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - раскрытие информации

Оценка и обесценение: Предоставьте подробную информацию о выполненных тестах на предмет обесценения и ссылки на внешние источники информации Объем раскрываемой информации об обесценении очень большой – сделайте информацию понятной и четкой, перечислите основные допущения Предоставьте четкое объяснение тестирования чувствительности, включая сумму незадействованных средств и методику стресс- тестирования Слайд 8 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - раскрытие информации

Качество и устойчивость результатов деятельности: Объясните текущую рыночную ситуацию и изменения, произошедшие за последние 12 месяцев, а также их воздействие на бизнес Оцените возможные будущие события на рынке Используйте рыночные показатели, внешние источники для подтверждения информации о воздействии на будущее бизнеса Увяжите это с оценкой непрерывности деятельности Слайд 9 30 января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - раскрытие информации

Качество и устойчивость результатов деятельности : Объясните характер рисков, динамику бизнес-модели и как ееможно изменить. Почему данная модель является надежной в нынешней ситуации? Сообщите об основных рисках, скорректируйте формулировки с учетом новой ситуации в бизнесе и на рынке Убедитесь, что участники рынка понимают, как происходит управление ключевыми рисками – например, цепочка поставок, важные клиенты и т.д. Слайд января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009 Отражение в отчетности финансовых инструментов в условиях нестабильной рыночной ситуации - раскрытие информации

Тщательно проанализируйте требования МСФО, оцените возможность применения последних поправок Проведите тщательную оценку активов, по возможности, используя внешние данные, четко объясните допущения, использованные в моделях, результаты стресс-тестирование и оценки, сделанные руководством Используйте финансовые отчеты в качестве документа информирования, подчеркивая основные идеи и объединяя всю важную информацию в одном разделе, в особенности данные по оценке непрерывности деятельности Обеспечивайте прозрачность, не забывайте подкреплять все положения числовыми данными и разъяснениями Отчетность в условиях нестабильной рыночной ситуации - выводы Слайд января 2009 Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе Основные вопросы подготовки отчетности по МСФО – 2008/2009

Спасибо за внимание! Джереми Фостер Партнер PricewaterhouseCoopers (Великобритания) Проект финансируется Европейским Союзом Переход на МСФО в Банковском секторе