Партнерство Дмитрия Ямашева Налоговая практика Декабрь 2009 года Права на товарные знаки Минимизация налоговых рисков лицензиата-импортера

Основания для предъявления налоговых претензий Партнерство Дмитрия Ямашева 2 Использование товарных знаков, предоставленных на основании лицензионного соглашения, в большинстве случае порождает существенные налоговые риски. Налоговые претензии, которые следует предвидеть: претензии, не зависящие от того, каким образом структурированы отношения по предоставлению прав на товарный знак; претензии, вытекающие исключительно из того или иного варианта оформления отношений между лицензиаром и лицензиатом.

Базовые факторы риска Вне зависимости от того, в какой форме существует соглашение между лицензиаром и лицензиатом, претензии налоговых органов обычно связаны со следующими обстоятельствами: размер лицензионных платежей (ст. 40 НК РФ), в т.ч. на основании фактической взаимозависимости лицензиара и лицензиата; выплата лицензионных платежей до регистрации договора в Роспатенте; отсутствие необходимости приобретения прав на товарные знаки для деятельности, осуществляемой лицензиатом, в т.ч. в связи с исчерпанием прав на товарный знак. Риски 1 и 2 не могут быть устранены, но вероятность выигрыша дела в суде – высокая. Риск 3 может быть устранен путем включения в лицензионный контракт специальных оговорок Партнерство Дмитрия Ямашева 3

Варианты лицензионных договоров. Безвозмездный контракт Партнерство Дмитрия Ямашева 4 Базовый риск: включение в налогооблагаемый доход лицензиата рыночной стоимости права на товарные знаки (в контексте п. 8 ст. 250 НК РФ) Возможность устранения риска: риск может быть устранен путем включения в лицензионный контракт специальных оговорок, позволяющих не трактовать право на товарный знак в качестве имущественного права

Варианты лицензионных договоров. Возмездный контракт Партнерство Дмитрия Ямашева 5 Базовый риск: увеличение облагаемой НДС таможенной стоимости товаров, импортируемых лицензиатом Возможность устранения риска: риск может быть устранен путем включения в лицензионный контракт специальных оговорок, в соответствии с которыми право на товарный знак не связывается с правом импортировать товары и вводить их в гражданский оборот на территории РФ

Использование товарного знака без лицензионного договора Партнерство Дмитрия Ямашева 6 Базовый риск – таможенный: признание импортируемых товаров контрафактными, конфискация товаров Сопутствующие риски: оспаривание в целях налога на прибыль любых расходов, связанных тем или иным образом с используемым товарные знаком Возможность устранения риска: риск может быть устранен путем заключения лицензионного контракта с включением специальных оговорок, стратегически верно характеризующих существо лицензионных отношений

Ситуация с максимальными рисками Партнерство Дмитрия Ямашева 7 Заключение лицензионного договора Если фактические обстоятельства осуществления лицензиатом своей деловой активности, имевшие место до заключения лицензионного договора, идентичны соответствующим обстоятельствам, складывающимся после заключения договора, возникают существенные налоговые риски за соответствующие периоды времени, предшествовавшие заключению договора

Ситуация с максимальными рисками. Продолжение Базовые риски: включение в доход лицензиата стоимости права на товарный знак, зафиксированной в договоре; увеличение облагаемой НДС таможенной стоимости; оспаривание размера расходов на приобретение импортируемых лицензируемых товаров; удержание НДС в связи с выплатой роялти в качестве налогового агента, если лицензиар – нерезидент. Возможность устранения рисков: соответствующие риски могут быть устранены включением в лицензионный договор оговорок по существу лицензионных отношений в системе с оговоркой об обратной силе. Партнерство Дмитрия Ямашева 8

Международное налогообложение Партнерство Дмитрия Ямашева 9 Базовый риск: непризнание лицензиара фактическим собственником роялти в смысле соглашений об избежании двойного налогообложения Возможность устранения риска: Отказ от использования «прокладок» и оффшорных юрисдикций из списка ОЭСР

Аудит лицензионных договоров. Услуги YBPLaw Партнерство Дмитрия Ямашева 10 анализ структуры лицензионных отношений и соответствующей документации; детальное описание базовых и специфических налоговых рисков; оценка рисков предъявления претензий со стороны налоговых органов и вероятности положительного разрешения спора в арбитражном суде; разработка детальных рекомендаций по минимизации рисков; разработка положений контрактов, призванных минимизировать или устранить соответствующие налоговые риски.

Клиентский продукт. Услуги YBPLaw Партнерство Дмитрия Ямашева 11 детальный меморандум на русском или английском языках; доработанный двуязычный лицензионный договор; участие в электронной переписке с правообладателем-нерезидентом на русском или английском языках и обоснование позиции лицензиата; базовая стоимость продукта – руб., НДС не облагается.

Контактная информация Телефон (факс): + 7 (495) Моб.: + 7 (916) Электронная почта: Адрес: Москва, 2-й Гончарный переулок, д. 6, стр. 4, оф. 104 Партнерство Дмитрия Ямашева 12