Немецкое бюро международного сотрудничества (GIZ) Торгово-промышленная палата Крыма Школа эффективного предпринимательства Налоговый и бухгалтерский учет для частного предпринимателя 2013 год

Системы налогообложения Упрощённая система налогообложения - специальный режим, основная цель которого снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйственной деятельности определённых категорий; Упрощённая система налогообложения - специальный режим, основная цель которого снижение налоговой нагрузки на субъекты хозяйственной деятельности определённых категорий; Общая система налогообложения – базовый режим налогообложения в основе которого лежит принцип обложения налогом прибыли, которая вычисляется путем вычитания из суммы всех доходов расходов, понесенных в связи с хозяйственной деятельностью. Общая система налогообложения – базовый режим налогообложения в основе которого лежит принцип обложения налогом прибыли, которая вычисляется путем вычитания из суммы всех доходов расходов, понесенных в связи с хозяйственной деятельностью.

Группы плательщиков единого налога первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 тыс гривен; первая группа - физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 тыс гривен; вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: вторая группа - физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1 млн гривен. При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для третьей группы; третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: третья группа - физические лица - предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек; объем дохода не превышает 3 млн гривен; четвертая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: четвертая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: среднесписочная численность работников не превышает 50 человек; объем дохода не превышают 5 млн гривен. пятая группа - физические лица – предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют следующим критериям: пятая группа - физические лица – предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют следующим критериям: – не используют труд наемных лиц или количество работников у них неограничено; – объем дохода не превышает 20 млн грн. шестая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20 млн грн. шестая группа - юридические лица любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20 млн грн.

Свидетельство об уплате Единого налога выдается по заявлению бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам; выдается по заявлению бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам; выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления; выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления; впервые зарегистрированным субъектам хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, выдается в день получения налоговой заявления относительно избрания упрощенной системы налогообложения; впервые зарегистрированным субъектам хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, выдается в день получения налоговой заявления относительно избрания упрощенной системы налогообложения; оригинал хранится у плательщика налога и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия Свидетельства должна размещаться на рабочем месте наемного работника или субъекта хозяйственной деятельности; оригинал хранится у плательщика налога и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия Свидетельства должна размещаться на рабочем месте наемного работника или субъекта хозяйственной деятельности; в случае утраты или порчи выдается дубликат Свидетельства. в случае утраты или порчи выдается дубликат Свидетельства.

Запрещенные виды деятельности для единоналожников деятельность в сфере аудита деятельность в сфере аудита (деятельность в сфере бухучета и аудита отнесена к одному коду КВЭД , однако в качестве запрещенной в п.п НКУ указана только деятельность в сфере аудита); деятельность по предоставлению в аренду земельных участков площадью свыше 0,2 га; деятельность по предоставлению в аренду земельных участков площадью свыше 0,2 га; деятельность по предоставлению в аренду жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м; деятельность по предоставлению в аренду жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м; деятельность по предоставлению в аренду нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 кв. м; деятельность по предоставлению в аренду нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей, общая площадь которых превышает 300 кв. м; деятельность по организации, проведению азартных игр; деятельность по организации, проведению азартных игр; обмен иностранной валюты; обмен иностранной валюты; производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин); производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельность физических лиц, связанная с розничной продажей пива и столовых вин); добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования; добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования; добыча, реализация полезных ископаемых; добыча, реализация полезных ископаемых; деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами; деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами; деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата; деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата; деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата; деятельность по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата; деятельность по управлению предприятиями; деятельность по предоставлению услуг почты и связи (кроме нелицензируемых); деятельность по управлению предприятиями; деятельность по предоставлению услуг почты и связи (кроме нелицензируемых); деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий. деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий.

Запрещенные виды деятельности для единоналожников страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг; регистраторы ценных бумаг; субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %; субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %; представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога; представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога; нерезиденты; нерезиденты; субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств). субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Ставки единого налога фиксированные ставки - для групп 1 и 2, (устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и городскими советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц); фиксированные ставки - для групп 1 и 2, (устанавливаются ежегодно сельскими, поселковыми и городскими советами в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц); процентные ставки от дохода - для групп 3, 4, 5 и 6, (установлены Налоговым кодексом Украины). процентные ставки от дохода - для групп 3, 4, 5 и 6, (установлены Налоговым кодексом Украины).

От каких налогов освобождаются единоналожники 1) налога на прибыль (кроме авансового взноса при выплате дивидендов); 1) налога на прибыль (кроме авансового взноса при выплате дивидендов); 2) НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно главе 1 раздела IV НКУ. Единоналожник выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ в интересах физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях; 2) НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно главе 1 раздела IV НКУ. Единоналожник выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ в интересах физического лица, которое находится с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях; 3) НДС по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме: 3) НДС по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме: плательщиков единого налога по ставке 3 % группы 3 и 4; плательщиков единого налога по ставке 3 % группы 3 и 4; уплаты импортного НДС (без обязательной регистрации плательщиком НДС); уплаты импортного НДС (без обязательной регистрации плательщиком НДС); 4) земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности (но не арендной платы); 4) земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности (но не арендной платы); 5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент); 5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент); 6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. 6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Отчетность единоналожников Налоги,сборы Срок подачи отчетности (календарных дней) (календарных дней) Срок уплаты налогов (календарных дней) (календарных дней) НДС Отчетный период – квартал (налог на прибыль 0%, единщики). В течение 40 дней после окончания отчетного квартала. В течение 50 дней после окончания отчетного квартала ЕН Для юрлиц отчетный период – квартал. В течение 40 дней после окончания отчетного квартала. Для ФЛП е.н.: 1,2 группа отчетный период – год. В течение 60 дней после окончания отчетного года; 3,5 группа: отчетный период – квартал. В течение 40 дней после окончания отчетного квартала. Для юрлиц в течение 50 дней после окончания отчетного квартала. Для ФЛП е.н.**: 1, 2 группа – ежемесячно авансовые платежи не позже 20 числа текущего месяца; 3,5 группа – в течение 50 дней после окончания отчетного квартала. 3,5 группа – в течение 50 дней после окончания отчетного квартала. ЕСВ Для юрлиц и налоговых агентов ФЛП: отчетный период – месяц, не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Для ФЛП : отчетный период – год, до 10 февоаля года, следующего за отчетным. до 10 февоаля года, следующего за отчетным. Для ФЛП е.н.**: ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

Общая система налогообложения База налогообложения - прибыль, которая вычисляется путем вычитания из суммы доходов, полученных предпринимателем от хозяйственной деятельности, сумм расходов, понесенных им в связи с такой хозяйственной деятельностью.

Доходы В доход предпринимателя включаются: выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя; выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя; наличная выручка, полученная непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов; наличная выручка, полученная непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов; выручка в неденежной (натуральной) форме; выручка в неденежной (натуральной) форме; суммы предоплаты; суммы предоплаты; суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров; суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров; суммы, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др. суммы, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др.

Расходы В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности (раздел 3 НКУ). В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности (раздел 3 НКУ). Предприниматель может включать в расходы не все затраты, разрешенные р. III для юридических лиц, а только те, которые отнесены к расходам операционной деятельности. Расходы операционной деятельности включают: себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом статей НКУ, которые прямо определяют особенности формирования расходов налогоплательщика. Для предпринимателей-общесистемщиков действует правило: расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода. Кроме того, налоговая служба на сегодняшний момент не позволяет общесистемщикам права начислять амортизацию на используемые в хозяйственной деятельности основные фонды. Для предпринимателей-общесистемщиков действует правило: расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода. Кроме того, налоговая служба на сегодняшний момент не позволяет общесистемщикам права начислять амортизацию на используемые в хозяйственной деятельности основные фонды. Исчисление расходов производится исключительно на основании первичных документов. Исчисление расходов производится исключительно на основании первичных документов.

Ставка налога на доходы предпринимателя-общесистемщика Доходы предпринимателя, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, считаются его доходом как физического лица и облагаются налогом по ставкам, определенным НКУ: 15% базы налогообложения (т. е. чистого дохода); 15% базы налогообложения (т. е. чистого дохода); 17%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10- кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения. 17%, если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10- кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения.

Уплата налога Предприниматели самостоятельно начисляют себе авансовые платежи. Сумма авансовых платежей на следующий год должна быть не менее 100% годовой суммы налога за прошедший год в сопоставимых условиях. Сумма авансов отражается предпринимателем в годовой декларации. Авансовые платежи вносятся в бюджет ежеквартально по 25% (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).