Налог на имущество физических лиц

Нормативная база 1. Закон РФ от N (ред. от ) «О налогах на имущество физических лиц» 2. Решение Красноярского городского Совета от N 5-32 (ред. от ) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска»)

Перспектива !!! местный налог на недвижимость заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог

Налогоплательщики Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и платит налог на имущество как физическое лицо. Гараж стал использоваться ее мужем – индивидуальным предпринимателем, в предпринимательской деятельности. Кто и как должен уплачивать налога на гараж? Собственник гаража – супруга. Поэтому, несмотря на то, что гараж используется супругом в предпринимательской деятельности, она (как собственник имущества) должна продолжать уплачивать налог на имущество как физическое лицо.

Объект налогообложения 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, поме- щение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество

Жилые дома

Квартиры

Комнаты

Дачи

Гаражи

Иные здания, строения и сооружения

Налоговая база суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации

Суммарная инвентаризационная стоимость (СИС) сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования.

Оценке для целей налогообложения не подлежат объекты - строящиеся; - самовольно возведенные; - признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации; - бесхозные; - назначение которых не определено.

Налоговый период Календарный год

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМС, которые могут дифференцировать ставки в пределах, установленных федеральным законодателем

Тип использования объектов СИС Ставка налога, % Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в праве общей собственности на указанное имущество Иные строения, помещения, сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество

Если объектов несколько Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, где различные ставки в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Пример В собственности гр-на Лыкова на территории г.Красноярска находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: руб., руб., руб. и руб. Требуется рассчитать сумму налога на имущество.

Решение 1. Все объекты относятся к «жилым помещениям». Определяем СИС: р р р р. = р. 2. Этой СИС соответствует строка в таблице ставок «свыше руб. до руб.» 3. Налоговая ставка составляет 0,5% 4. Исчисляем сумму налога: р. х 0,5% = р. х 0,005 = р.

Задача 1 В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка ( р.) и две квартиры инвентаризационной стоимостью р. и р. Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который должен уплатить Зуев.

Пример В собственности физического лица на территории г. Красноярска находятся: квартира, стоимостью р.; два гаража, стоимостью по р.; нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью р.; Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.

Решение 1. Определяем СИС по каждому типу объектов: а) жилые: р. б) нежилые: р. х р. = р. 2. Налоговые ставки: а) жилые: 0,4% б) нежилые: 2,0% 3. Исчисляем налог по жилым объектам: р. х 0,004 = р. 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: р. х 0,02 = р. 5. Определяем общую сумму НИФЛ: 7400 р р = р.

Задача 2 В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: дача, стоимостью р. три гаража, стоимостью по р. каждый голубятня, стоимостью р. доля в жилом доме, стоимостью р. Рассчитать общую сумму НИФЛ.

Налог не уплачивают Ветераны Пенсионеры; Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет) Инвалиды III группы Многодетные семьи (3 и более детей)

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам ежегодно не позднее 1 августа

Возникновение налоговой обязанности По новым объектам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Возникновение налоговой обязанности За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.открытия наследства

С какого момента физическое лицо должно уплачивать налог на имущество при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья? обязанность по уплате налога возникает с момента государственной регистрации прав на имущество

Исчисление налога при переходе права собственности на имущество налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности

Вопрос 28 августа Котов продал Мышкину жилой дом, а 25 сентября Мышкин оформил право собственности на него. За сколько месяцев каждый из них должен уплатить налог

Если имущество куплено или продано в течение года налог определяем с учетом коэффициента, в числителе которого количество месяцев владения, а в знаменателе – 12, т.е. количество месяцев в году.

Пример 25 января Рыков заключил с Котовым договор купли-продажи жилого дома, инвентаризационная стоимость которого составляет р. Котов оформил право собственности на дом 14 марта того же года. Исчислить налог на имущество, который должен уплатить каждый из них.

Решение 1. Поскольку переход собственности на имущество состоялся в марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2 мес., для Котова – 10 мес. 2. Ставка равна 1,0% 3. Рыков должен уплатить налог на имущество в размере: р. х 0,01 х 2/12 = р. 4. Котов должен уплатить налог на имущество в размере: р. х 0,01 х 10/12 = р.

Задача 4 20 января с. г. Рогов продал квартиру в г.Красноярске Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – р. Какой налог на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?

Прекращение налоговой обязанности В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Задача 4 В собственности Егорова на территории г.Красноярска находятся: доля в жилом доме стоимостью р.; гараж стоимостью р. Какую сумму НИФЛ должен уплатить Егоров за полный налоговый период?

Задача 5 В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: книжный киоск (ИС = р.); жилой дом (ИС = р.); два гаража (ИС каждого = р.); квартира (ИС = р.). Рассчитать общую сумму НИФЛ, подлежащую уплате за налоговый период.

Задача 6 В собственности Ежовой на территории г.Красноярска находятся: жилой дом (ИС = р.); два гаража (ИС каждого = р.); дача (ИС = р.); торговый павильон (ИС = р.); квартира (ИС = р.); доля в праве общей собственности на складское помещение (ИС = р.); Рассчитать общую сумму НИФЛ.

Задача 7 27 февраля Ли продал жилой дом и два подземных гаража в многоквартирном доме г. Красноярска Киму, который 14 мая оформил свидетельство о праве собственности на объекты. Инвентаризационная стоимость жилого дома – р., каждого из гаражей – по р. Какой НИФЛ каждый из них должен заплатить за налоговый период?