Современные требования и опыт постановки управленческого и финансового учета в соответствии с МСФО на предприятии Волкова Ольга Директор Департамента методологии и консалтинга ГК «Контек»

Непрозрачность данных ПРОБЛЕМЫ Управление показателями Сроки получения отчетности Производственные данные основа доказуемости правил учета по МСФО

Акционеры ПОКАЗАТЕЛИ КОНТРОЛЛИНГА Топ- менеджеры Производственные менеджеры УПРАВЛЕНИЕ СТОИМОСТЬЮ КОМПАНИЙ EVA = (ROIC – WACC) × IC ROIC = NOPAT IC × 100% WACC = Ks × Ws + Kd × Wd × (1 – T) ROE=N/S УПРАВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИОННОЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТЬЮ Операционная прибыль/Выручка Себестоимость продаж/Выручка Коммерческие расходы/Выручка Налоги/Выручка … Прочие затраты/Выручка УПРАВЛЕНИЕ ОБОРАЧИВАЕМОСТЬЮ АКТИВОВ Выручка/IC Операционные оборотные средства/Выручка Основные средства/Выручка … Прочие активы/ Выручка

Среевой 2011 ЦЕЛЕВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ В НЕФТЯНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ Удельные эксплуатационные затраты Затраты цена услуг Объем добычи нефти объем услуг базовая добычадополнительная добыча базовый дебит время работы скважин кол-во скважин действующего фонда дебит новых скважин время работы кол-во введенных скважин количество отказов продолжи- тельность ремонтов продолжительность простоев в ожидании ремонтов ввод новых скважин ГТМ вывод из бездействия объем обустройства объем проходки скорость бурения Акционеры Топ-менеджеры Производственные менеджеры

ЦЕЛЕВОЙ ПОДХОД ПОСТАНОВКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО УЧЕТА Ориентация на управленческий учет как основу управления компанией Определение уровня погружения в производственные процессы Формирование системы показателей (измерителей), определение целевых показателей Систематизация правил (положения, стандарты, регламенты, НСИ и т.д.) в отдельную сущность Правила как требования для информационной системы Реализация правил в программном продукте Модификация и развитие процессов управления в совокупности с правилами

ИНСТРУМЕНТ КОНРОЛЯ ЗАТРАТ Система учета и авторизации затрат (AFE)

Непрозрачность данных ПРОБЛЕМЫ Управление показателями Сроки получения отчетности Производственные данные основа доказуемости правил учета по МСФО

ТЕНДЕНЦИИ УЧЕТА Популяризация в мировом сообществе МСФО Следование России тенденциям перехода международного сообщества на МСФО Постепенное сближение принципов ведения учета по РПБУ и МСФО Выделение налогового учета Управленческий учет по стандартам МСФО

НУ РСБУ УУ НАБОР АНАЛИТИЧЕСКИХ ИЗМЕРИТЕЛЕЙ (ПОКАЗАТЕЛЕЙ) МСФО Производственные и финансовые показатели Достаточность Системность Непротиворечивость

Управленческий и производственный учет Бухгалтерский учет по РПБУ Учет по МСФО Запись хозяйственной операции Система аналитического учета (кодирование документа) Первичный документ ПАРАЛЛЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ОТ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА Налоговый учет

Стрежевой 2011 ПЛАН СЧЕТОВ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ ПАРАЛЛЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО РПБУ, МСФО, НК РФ

ПРИМЕР СХЕМЫ ПОСТРОЕНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ САУ Материальные затраты Сырье и основные материалы Вспомогательные материалы Прочие материальные затраты ТопливоЭнергия Нефть и газовый конденсат для переработки Природный газ для переработки Нефте- химия Спец- одежда Запасные части Нефть на собст- венные нужды Газ на собст- венные нужды Прочее топливо Электро- энергия по нерегул. тарифу Запасные части на комп. и орг. технику Запасные части на автотранспорт Запасные части для лабораторного оборудования Бензин Диз- топливо- Масла Акционеры Топ-менеджеры Производственные менеджеры

Справочники: план счетов и САУ Алгоритмы отчетности Типовые финансово-хозяйственные операции Карты соответствий Формы первичных документов и учетные регистры Внутрифирменные стандарты ИНСТРУМЕНТ ОРГАНИЗАЦИИ ПРАВИЛ НСИ

… ОС в эксплуатации ОС в аренде и на ответ. хранении ОС арендованные Амортизация ОС в эксплуатации Амортизация ОС в аренде и на ответ. хранении Амортизация доходных вложений в мат. ценности Имущество для сдачи в аренду Имущество переданное в аренду план счетов РСБУ НУ МСФО МОЛ 02 Произв. объектов 03 Степень исп-я ОС 04 Предназнач-е имущества 05 Способы прироста/ выбытия активов 06 Факт эксплуатации актива до приобр-я 07 Состав и группировка ОС 08 Ограничения распоряжением активами 77 Инвентарных объектов ОС МОДЕЛЬ САУ МАТРИЦА АНАЛИТИЧЕСКИХ ДАННЫХ … … … … … … …

ПРИМЕР ТХО Учет имущества на балансе лизингодателя Принятие к учету лизингового имущества Принятие к учету лизингового имущества, учитываемого на балансе у лизингодателя Принятие к забалансовому учету лизингового имущества в РСБУ РСБУ001 03=01 (В эксплуатации) 17=01-01 (финансовый лизинг) 777- Договор лизинга, акт приема-передачи имущества в аренду/ из аренды (в лизинг/из лизинга и т.п.) (ОА-1 (К), ОА-1а(К)), Реестр САУ ОР-1(К), копия документа (свидетельства), подтверждающего право собственности, бухгалтерская справка ПБУ 6/01 п.32 Форма 5 Строка 5283, 5930, НУ МСФО Поставлено на баланс МСФО лизинговое имущество, учитываемое на балансе у лизингодателя РСБУ НУ МСФО = (Активы, полученные в лизинг) 61- IAS 16 п.4, 27 IAS 17 п.20 Отчет о финансовом положении. Строка Основные средства, Прочие краткосрочные финансовые обязательства, Прочие долгосрочные финансовые обязательства. Примечания 6, 11. Ввод в эксплуатацию МСФО лизингового имущества, учитываемого на балансе у лизингодателя РСБУ ОС- 109 НУ МСФО =01 (В эксплуатации) 08= (Активы, полученные в лизинг) = (Активы, полученные в лизинг) IAS 16 п.4, 27 IAS 17 п.20 Отчет о финансовом положении. Строка Основные средства. Примечание 6. ТХО Наименование ТХО Наименование проводки Проводка Состав пакета документов Правовое основание Отражение в отчетности Код ТХО в ПП УчетДт Значимая аналитика Дт Кт Значимая аналитика Кт

Приобретение нового вида бизнеса Справочники: Планы Счетов виды реализации, виды производства, статьи затрат, и др. ТХО Формы и алгоритмы отчетности Изменения Учетные и аналитические системы ПРИМЕР АДАПТИВНОСТЬ ИНСТРУМЕНТА

СОКРАЩЕНИЕ СРОКОВ ПОЛУЧЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Управленческий учет по РСБУ (AFE, САУ РПБУ, Стандарты) ПП НСИ Управленческий Учет по МСФО… 2013… Методология Трансформация отчетности РСБУ в МСФО Трансформация проводок РСБУ в ОПБУ США (МСФО), НУ (САУ НУ и САУ МСФО) Параллельный учет по РПБУ, МСФО, НК РФ Единый инструмент автоматизации Рост эффективности ЭВОЛЮЦИЯ УЧЕТА

Методология НСИ и Управление стандартами Консолидация и интеграция Параллельный учет Электронный документооборот + AFE МЕТОДОЛОГИЯ + АДАПТИВНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ = ОПТИМАЛЬНОЕ РЕШЕНИЕ

Программные продукты для получения консолидированной финансовой отчетности по стандартам МСФО методом трансформации: КТ-КХД КТ-ФО КТ-КФО Корпоративное хранилище данных Финансовая отчетность предприятия по МСФО Консолидированная финансовая отчетность холдинга по МСФО Программные продукты для получения консолидированной финансовой отчетности по стандартам МСФО методом параллельного учета: КТ-Бухгалтерия КТ-КФО Ведение параллельного учета на предприятии по РСБУ, МСФО, НК РФ Система Принятия Решений и Консолидированная финансовая отчетность холдинга по МСФО ОПЫТ ПОСТАНОВКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО УЧЕТА в соответствии с МСФО на предприятии

План счетов и аналитические справочники для целей ведения параллельного учета по РПБУ, НК РФ, МСФО Альбом типовых хозяйственных операций для ведения параллельного учета по РПБУ, НК РФ, МСФО на предприятиях нефтяной и газовой промышленности Методика ведения параллельного учета по РПБУ, МСФО, НК РФ Правила построения системы аналитического учета по стандартам РПБУ, МСФО, НК РФ ОПЫТ ПОСТАНОВКИ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО И ФИНАНСОВОГО УЧЕТА в соответствии с МСФО на предприятии

Разработка и внедрение методологии и программных продуктов ведения параллельного учета по РПБУ, НУ, МСФО, получение управленческой отчетности по РПБУ или МСФО, консолидированной отчетности по МСФО Аудит программных продуктов и методологии по стандартам МСФО, аудит отчетности по РПБУ и МСФО. Разработка методологии по стандартам МСФО Разработка и внедрение методологии и программных продуктов ведения параллельного учета по РПБУ, НУ, МСФО, получение управленческой, бухгалтерской, налоговой отчетности и консолидированной отчетности по стандартам МСФО УЧАСТНИКИ ПРОЕКТА

Спасибо за внимание! Группа компаний «Контек» Развития пр., д. 3, г. Томск, ,