1 Учетно-операционная и аналитическая работа в банке Кафедра «Банковское дело» Ауд. 419

2 Автор-составитель: К.э.н., доцент Столбовская Надежда Николаевна

Тема 1 Основы бухгалтерского учета в кредитных организациях

1.Н ормативное регулирование бухгалтерского учета в банках. 2.З адачи и принципы бухучета в банках. 3.Б азовые принципы построения, структура и содержание плана счетов бухучета банков. 4.О рганизация аналитического и синтетического учета в банках. Содержание:

5 1.

6 Нормативное регулирование 1. Федеральные законы и иные законодательные акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ). 1. Федеральные законы и иные законодательные акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ). 2. Положения Банка России. 2. Положения Банка России. 3. Инструкции и др. БР. 3. Инструкции и др. БР. 4. Учетная политика КО. 4. Учетная политика КО.

7 Федеральные законы и иные законодательные акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ). ФЗ «О бухгалтерском учете» ФЗ «О бухгалтерском учете» ФЗ «О банках и банковской деятельности» ФЗ «О банках и банковской деятельности» ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» ГК РФ, НК РФ и др. ГК РФ, НК РФ и др.

8 Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. 129-ФЗ Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. 129-ФЗ

9 Банк России устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы. Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» ст. 4 п. 14 и ст. 57 Закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» ст. 4 п. 14 и ст. 57

10 Положение по бухгалтерскому учету

11 Содержание П

12 Инструкции, письма и др. ЦБ Положение ЦБ РФ 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от г. (с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от г. (с изменениями и дополнениями). Инструкция ЦБ РФ 128-И от г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациям на территории РФ» Инструкция ЦБ РФ 128-И от г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациям на территории РФ» Инструкция ЦБ РФ 110-и «Об обязательных нормативах банков» от г. (с изменениями и дополнениями). Инструкция ЦБ РФ 110-и «Об обязательных нормативах банков» от г. (с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ 39-п «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от (с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ 39-п «О порядке начисления процентов по операциям связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от (с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ 54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от г. (с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ 54-п «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от г. (с изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ 254-п «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от г. Положение ЦБ РФ 254-п «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от г.

13 Учетная политика КО

14 Задание Изучить содержание учетной политики конкретного банка Изучить содержание учетной политики конкретного банка Сравнить с требованиями 302-П Сравнить с требованиями 302-П

15 2.

16 Основные задачи бухгалтерского учета в банках: Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении; Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования банком материальных и финансовых результатов; Использование данных бухучета для управленческих решений. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных результатов его деятельности;

17 Основные задачи бухгалтерского учета 1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельность кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и др.

18 Основные задачи бухгалтерского учета 2.

19 Основные задачи бухгалтерского учета 3.

Принципы построения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

21 Основополагающие принципы бухгалтерского учета: Непрерывность деятельности Отражение доходов и расходов по методу «начислений» Постоянство правил бухучета Осторожность Своевременность

22 Раздельное отражение активов и пассивов Преемственность входящего баланса Приоритет содержания над формой Открытость Консолидация Оценка активов и обязательств Отражение по балансовым или внебалансовым счетам Основополагающие принципы бухгалтерского учета:

23 НЕПРЕРЫВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

24 Принцип отражения доходов и расходов по методу «начисления» Финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бухучете в том периоде, к которому они относятся.

25 Принцип постоянства правил бухгалтерского учета КО должена постоянно руководствоваться одним и теми же правилами бухучета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме.

26 Принцип осторожности Требует, чтобы активы и пассивы, доходы и расходы были оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды

27 Принцип своевременности отражения операций Операции отражаются в бухучете в день их совершения (поступления документов).

28 Принцип раздельногого отражения активов и пассивов Все счета бухучета являются исключительно активными или пассивными. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

29 Принцип преемственности входящего баланса Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

30 Принцип приоритет содержания над формой Операции отражаются в бухучете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

31 Принцип открытости Отчеты должны достоверно отражать операции КО, быть понятной информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиций банка.

32 Принцип консолидации Предполагает получение консолидированной отчетности банка с включением в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств

33 Оценка активов и обязательств Активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости и в дальнейшем переоцениваются по ТСС или путем создания РВП.

34 Оценка активов и обязательств

35 Отражение по балансовым и внебалансовым счетам

36 3.

37 План счетов бухучета в кредитных организациях РФ Является систематизированным перечнем синтетических счетов бухучета.

Структура плана счетов: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка

Глава А. Балансовые счета Глава Б. Счета доверительного управления Глава В. Внебалансовые счета Глава Г. Срочные сделки Глава Д. Счета депо

40 ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА А. Балансовые счета Б. Счета доверительного управления В. Внебалансовые счета Г. Срочные счета Д. Счета ДЕПО Разделы 1-7 (активные и пассивные счета) Активные счета Пассивные счета Разделы 1-7 (активные и пассивные счета) Активные счета Пассивные счета Активные счета Пассивные счета СЧЕТА ПЕРВОГО ПОРЯДКА СЧЕТА ВТОРОГО ПОРЯДКА

41 Глава А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА 1 РАЗДЕЛ 2 РАЗДЕЛ 3 РАЗДЕЛ 4 РАЗДЕЛ 5 РАЗДЕЛ 6 РАЗДЕЛ 7 РАЗДЕЛ Капитал Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства Драгоценные металлы и природные драгоценные камни Межбанковские операции Межбанковские расчеты Межбанковские привлеченные и размещенные средства Операции с клиентами Средства на счетах Депозиты и прочие привлеченные средства Кредиты предоставленные Прочие активы и пассивы Операции с ценными бумагами Вложения в долговые обязательства и долевые цб Учтенные векселя выпущенные цб Средства и имущество Участие Расчеты с дебиторами и кредиторами Имущество Доходы и расходы будущих периодов Результаты деятельности

42 Счета первого и второго порядка

43 Задание Найти в плане счетов примеры

44 Парные счета (22 пары)

45 Принципы построения плана счетов бухучета в кредитных организациях

46 Принцип деления счетов на балансовые и небалансовые Балансовые счета имеют пятизначное кодовое обозначение. Пример: Доходы Доходы Внебалансовые счета также имеют пятизначное кодовое обозначение. Пример: Расходные документы ожидающие акцепта для оплаты Расходные документы ожидающие акцепта для оплаты

47 Принцип разделения счетов на активные и пассивные Активные счета служат для вложений банка, а пассивные - для учета ресурсов. Предусмотрено существование только активных счетов с недопущением кредитовых остатков по ним и только пассивных счетов с недопущением дебетовых остатков по ним. Ряд счетов, применяемых для учета оборотов, не является ни активными ни пассивными. Остатков по ним на конец каждого дня быть не может (без признака счета).

48 Принцип единой структуры отражения активных и пассивных операций по строкам. Основные строки: до востребования до востребования до 30 дней до 30 дней от 31 до 90 дней от 31 до 90 дней от 91 до 180 дней от 91 до 180 дней от 181 до 1года от 181 до 1года от 1 до 3 лет от 1 до 3 лет Дополнительные строки: на 1 день на 1 день от 2 до 7 дней от 2 до 7 дней

49 Принцип последовательности расположения счетов По активу: Касса Касса Корсчета Корсчета …. …. Расходы Расходы Убытки Убытки По пассиву: Уставный капитал Уставный капитал Дополнительный кап. Дополнительный кап. …. …. Доходы Доходы Прибыль Прибыль ЛИКВИДНОСТЬЛИКВИДНОСТЬ ВОСТРЕБОВАНИЕВОСТРЕБОВАНИЕ

50 Принцип единообразного отражения операций, совершаемых в различных видах валют. Учет операций на счетах баланса производится в зависимости от их экономического содержания, а не от вида валюты. Для учета операций в различных видах валют на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета с включением в номер каждого из них трехзначного цифрового кода валюты.

51 Принцип разделения счетов по типам клиентов Единая классификация клиентов основывается на детализации признаков резиденства, формы собственности и вида деятельности. Резиденты подразделяются по формам собственности и видам деятельности.

52 Принцип предоставления банком возможности ведения дополнительных счетов Для более точного отражения совершаемых операций банк может открыть клиентам новые лицевые счета. Дополнительные счета действуют только с соблюдением очередности платежей и не могут использоваться для задержки расчетов.

53 Самостоятельно изучить

54 4.

55 ВИДЫ УЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКИЙСИНТЕТИЧЕСКИЙ

56 АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ Учет, который ведется в лицевых, материальных или иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательства и о хозяйственной деятельности внутри каждого синтетического счета

57 ДОКУМЕНТЫ АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА Ведомость остатков по счетам Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств Лицевые счета

58 ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА Номер раздела Номер счета первого порядка Номер счета второго порядка Код валюты или драг. металла Защитный ключ Номер учреждения лицевого счета

59 Нумерация лицевых счетов

60 Выписка ООО СП ЭКОТЕРМ = = = = = = = = = = ОАО КБ ЦЕНТР-ИНВЕСТ БИК ООО СП ЭКОТЕРМ (расчетный)

61 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ РЕКВИЗИТОВ В ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ Дата совершения операции Дата предыдущего движения по счету Входящий остаток на начало дня Номер документа

62 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ РЕКВИЗИТОВ В ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ (продолжение) Вид операции Номер корреспондентского счета Обороты по дебету и /или по кредиту Остаток на конец дня

63 Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым м внебалансовым счетам

64 Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств

65 СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ Учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета

66 ДОКУМЕНТЫ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА Ежедневный баланс Отчет о прибылях и убытках Ежедневная оборотная ведомость

67 Оборотная ведомость

68 Баланс

69 Отчет о прибылях и убытках

70 Конец Спасибо за внимание !