Организация и учет расчетных операций План 1. Порядок открытия расчетных счетов 2. Порядок проведения и оформления безналичных расчетов. 3. Правила бухгалтерского учета межхозяйственных безналичных расчетов.

1. Порядок расчетных открытия счетов

Расчетные, текущие счета открываются юридическим лицам независимо от форм собственности, а также гражданам и физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью.

Для оформления открытия счетов всех видов в кредитную организацию предоставляются следующие документы: 1.свидетельство о государственной регистрации юридического лица; 2.учредительные документы юридического лица.

3.лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида; 4.Карточка с образцами подписей и оттиска печати ;

5.документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке 5.документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи; 6.документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

7.свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия банковского счета. 8.заявление на открытие счета. (гл. 4, Инструкция Банка России от N 28-И (ред. от ) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)")

Счет открывается при наличии на заявлении клиента разрешительной надписи Председателя Правления или его заместителя и главного бухгалтера кредитной организации. За открытие и ведение счета кредитная организация может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организации. Документы по оформлению счета хранятся в юридическом отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специальной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организации сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент.

405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности 406 Счета предприятий, находящихся в государственной собственности (кроме федеральной) 407 Счета негосударственных предприятий Счета второго порядка открываются в соответствии с Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывшего счета

Назначение счетов Назначение счетов учет средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные. В кредит счетов В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами. По дебету счетов По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту. В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (текущих) счетов в различных кредитных организациях.

2. Порядок проведения и оформления безналичных расчетов

Безналичные расчеты в валюте Российской Федерации на территории России осуществляются через кредитные организации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета (банковским счетам). При проведении безналичных расчетов банки выступают в роли посредников, они предоставляют услуги по переводу денежных средств со счета плательщика на счет получателя, сопровождаемые выполнением дополнительных функций (гарантийных, контрольных), связанных со списанием или зачислением средств на счета клиентов.

Формы безналичных расчетов Формы безналичных расчетов выбираются клиентами банков самостоятельно и отражаются в договорах с контрагентами. На территории России применяются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо.

Порядок проведения безналичных расчетов и их отражения в бухгалтерском учете установлен Положением Банка России от 3 октября 2002 г. 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». При проведении безналичных расчетов банки должны строго соблюдать установленный порядок, а также правила безналичных расчетов, определенные гл.45 «Банковский счет» ГК РФ.

Правила безналичных расчетов: 1.Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом. Банк может отказать в открытии счета только в случае, если у него нет возможности принять на банковское обслуживание данного клиента. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет право обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (п.4ст.445 ГК РФ). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные этим убытки.

2.Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Ограничение прав клиента на распоряжение находящимися на счете денежными средствами допускается лишь при наложении на них ареста и в случае приостановления операций по счету, предусмотренных законом.

3.Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота (если договором банковского счета не предусмотрено иное).

4.Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента и перечислять по его распоряжению денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Для зачисления средств на счет в договоре может быть предусмотрен более короткий срок. Для выдачи и перечисления средств со счета иные сроки могут быть установлены законодательством, банковскими правилами договором. В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнении указаний клиента об их перечислении или выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты, рассчитанные исходя из действующей ставки рефинансирования.

5.В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность его кредитования, т.е. осуществления банком платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств. В этом случае считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

6.Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Исключение – списание по решению суда и на основании законодательства. Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с использованием клиентом своих обязательств перед этими лицами (так называемое безакцептное списание).

Все банки, осуществляющие безналичные расчеты, являются участниками платежной системы. Платежная система России состоит из двух относительно самостоятельных сегментов: 1. платежная система Банка России; 2. частные платежные системы. Банки как участники платежной системы открывают корреспондентские счета, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты.

Корреспондентский счет – это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора. счет именуется ЛОРО НОСТРО Банк, открывающий у себя счет, именуется корреспондентским. Банк – владелец счета именуется респондентом. В бухгалтерском учете банка, открывшего корреспондентский счет (банка – корреспондента), счет именуется ЛОРО. Соответственно, в бухгалтерском учете второго банка (банка – респондента) открытый корреспондентский счет именуется НОСТРО, он представляет собой зеркальное отражение счета ЛОРО.

Структура платежной системы России Центральный банк Российской Федерации Небанковская кредитная организация Кредитная организация Клиенты Кредитная организация, имеющая филиальную сеть Филиал 2 Филиал 1 Филиал 3 Клиенты

3.Правила бухгалтерского учета межхозяйственных безналичных расчетов

Выполнение безналичных расчетов включает 3 этапа: 1. Первоначальное признание 2. Последующий учет 3. Прекращение признания

Первоначальное признание. 1. Первоначальное признание. Для учета денежных средств, поступающих в адрес клиента, и за счет которых он будет проводить платежи, всем организациям открываются банковские счета. Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентам в кредитных организациях, в том числе счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках, регламентируется Инструкцией 28-И. Особенности открытия и ведения счетов для отдельных групп клиентов определяются банковскими правилами конкретной кредитной организации. Открытие банковского счета клиенту начинается с заключения договора банковского счета и предоставления определенного перечня документов, предусмотренных Инструкцией 28-И.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета денежных средств клиентов и отражения расчетных операций по банковским счетам выделена отдельная группа пассивных счетов «Средства на счетах» раздела 4 «Операции с клиентами». Бухгалтерские счета первого порядка предусмотрены для: бюджетов различного уровня (401, 402, 403), государственных и внебюджетных фондов (404), предприятий в федеральной и государственной собственности (405, 406), негосударственных организаций (407), текущие счета физических лиц и счета нерезидентов отражаются на счете 408.

Счета второго порядка открываются по видам организаций. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на каждый договор банковского счета. Банковский счет считается открытым с момента внесения в книгу регистрации, которая ведется в каждой кредитной организации, записи об открытии соответствующего лицевого счета.

2. Последующий учет расчетным документом Любая расчетная операция инициируется расчетным документом и завершается выдачей отчета – выписки с банковского счета. Расчетный документ является основанием для проведения операций по банковским счетам и их отражения в бухгалтерском учете банка. Выписка служит для отражения совершенных операций в бухгалтерском учете владельца банковского счета.

Расчетный документ представляет собой оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы оформляются в соответствии с установленными в Положении о безналичных расчетах образцами. При проведении безналичных расчетов используются следующие виды документов: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Чеки и платежные поручения принимаются кредитной организацией в течение 10 дней с даты их выписки, не считая дня выписки. Клиент обязан указывать в тексте расчетных документов назначение сумм платежа. Выпиской по счету служит второй экземпляр напечатанного лицевого счета, который предназначен для выдачи клиенту в виде выписки из лицевого счета, если иное не предусмотрено договором с клиентом.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица и содержит дату провода документа по лицевому счету.

Списание денежных средств со счета клиента осуществляется с соблюдением следующих условий: 1. по распоряжению владельца счета или без его разрешения – в случаях, законодательно установленных или предусмотренных договорными отношениями с клиентами; 2. на основании расчетных документов в пределах средств, имеющихся на счете, если иное не предусмотрено договорными отношениями с клиентами.

Списание денежных средств на основании оформленных расчетных документов проводится по дебету банковского счета клиента. Корреспондирующими счетами могут выступать: банковский счет контрагента, если он открыт в данном банке; корреспондентский счет банка (либо расчетной небанковской кредитной организации), где открыт банковский счет получателя средств; И др.

Зачисление средств получателю в его банке отражается по кредиту банковского счета клиента в корреспонденции с банковским счетом контрагента, либо корреспондентским счетом банка.

При недостаточности средств на счете для удовлетворения всех требований расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Списание осуществляется по мере поступления средств на счет в порядке установленной законодательством очередности.

3. Прекращение признания Основанием для закрытия банковского счета являются прекращение договора банковского счета. После прекращения договора приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю. Если счет закрывается по заявлению клиента, то в этом заявлении должно содержаться подтверждение остатка средств на счете на день закрытия и указание, куда перечислить остаток средств. Остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка. В случае закрытия счета, а также при изменении наименования организации либо номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками при заявлении, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных чеков.