Оформление и бухгалтерский учет кассовых операций План 1.Порядок организации и оформления кассовых операций 2.Учет кассовых операций банка 3.Ревизия кассы.

Кассовые операции коммерческих банков – это операции по приему, выдаче, размену, обмену, обработке наличных денег, включающие в себя их пересчет, сортировку, формирование, упаковку.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте.

Для учета движения наличных денег клиента используются его расчетный или текущие счета, открытые ему банком. В кассе банка хранится не только денежная наличность, но и ценные бумаги, и бланки строгой отчетности.

Для осуществления кассовых операций, а также хранения наличных денег коммерческие банки оборудуют специальные помещения. Требования к помещениям для совершения операций с ценностями и программно- техническим средствам кредитных организаций установлены Приложением 1 к Положению Банка России от 24 апреля 2008 г. 318-П.

Центральный банк России устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках: общий порядок ведения кассовых операций; правила перевозки денежных знаков; правила хранения денежных знаков; порядок определения платежеспособности денежных знаков; порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.

Обслуживание клиентов банком производится операционной кассой. В ее состав могут входить: приходно-расходные кассы, приходные кассы, расходные кассы, кассы для размена денег, вечерние кассы и кассы пересчета денежной наличности. Администрация банка самостоятельно решает вопрос о структуре операционной кассы. В крупных коммерческих банках при большом объеме движения денежной наличности и выполнении инкассаторских услуг отдельно организуются приходные, расходные, вечерние кассы и кассы пересчета денежной выручки. В остальных банках работа может осуществляться через приходно- расходную кассу.

Распорядительным документом (приказом) коммерческого банка должны быть определены должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, одним из которых является руководитель банка или его заместитель, руководитель внутреннего структурного подразделения либо иное уполномоченное лицо, а вторым – заведующий кассой. Организацией работы кассовых работников по ведению кассовых операций занимается заведующий кассой.

С каждым работником кассы заключается договор о полной материальной ответственности. Кассиры операционных касс должны быть снабжены образцами подписей руководителей банка и бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные кассовые документы, а бухгалтеры – образцами подписей кассиров.

Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку собственных и клиентских денежных средств и ценностей самостоятельно при наличии собственного подразделения инкассации либо через другие организации, осуществляющие операции инкассации на основании заключенных с ними договоров. С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается: 1.выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников; 2.убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы; 3.хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги; 4.уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются на основании приходных кассовых документов: 1.объявлений на взнос наличными, состоящий из объявления, квитанции и ордера; 2.приходных кассовых ордеров; 3.препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.

Прием наличных денег от клиентов осуществляется по объявлению на взнос наличными с выдачей квитанции. При взносе денег по объявлениям ф , клиент передает их операционисту, ведущему его лицевой счет. После проверки и соответствующей обработки указанный документ передается операционистом в приходную кассу.

Операции по выдаче наличных денег клиентам осуществляются на основании расходных кассовых документов: 1.денежных чеков, 2.расходных кассовых ордеров.

В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдачи. Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы. Бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, снабжаются образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции.

Прием наличных денег кассовым работником осуществляется: 1.от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета – по объявлениям на взнос наличными; 2.от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для перевода на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей – по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег организациям осуществляется с их банковских счетов в пределах остатка денег на банковском счете, если иное не определено условиями договора банковского счета. Наличные деньги выдаются по денежному чеку, оформленному организацией. Денежный чек предъявляется бухгалтерскому работнику банка накануне дня или в день получения наличных денег.

Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру, составленному физическим лицом или бухгалтерским работником коммерческого банка. Проверенный и оформленный бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Бухгалтерским работником организации для предъявления в кассу выдается контрольная марка от денежного чека, физическому лицу – отрывной талон к расходному кассовому ордеру.

Учет кассовых операций банка

Учет движения денежной наличности осуществляется на счете «Касса кредитных организаций». Счет активный; сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, с корсчета, остатки неиспользованных авансов от подотчетных лиц, погашение долгов сотрудниками и пр.; оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам, сданные на корсчет, выплаченная заработная плата сотрудникам, материальная помощь, пособия на детей и т.п.

20202 Касса кредитных организаций Кредит счетов ДК Дебет счетов Внесено клиентами наличными Выдано наличными клиентам Получено с корсчета – пополнение кассы Выдано в подотчет сотрудникам банка Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм Выдана заработная плата Сдано на корсчет Вклады граждан на депозит 102 Взносы учредителей в уставный капитал Выдана наличными ссудами клиенту Приходуются излишки кассы по результатам ревизии Списываются недостачи кассы по результатам ревизии Оприходовано, получено от обменного пункта Выдано обменному пункту

Ревизия кассы

При ревизии кассы проверке подлежат денежные билеты, монета и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка: не реже одного раза в квартал; ежегодно по состоянию на 1 января нового года; при смене материально ответственных лиц или руководителя, или главного бухгалтера, или заведующего кассой.

Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае его отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Ревизия проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф , ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища.

Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт. В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются корреспонденцией: 1) оприходование излишков: Д-т сч Касса К-т сч Доходы банка. 2) все недостачи денег (даже если они погашены при обнаружении) списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения: Д-т сч Прочие дебиторы и кредиторы К-т сч Касса.