Семинар для Крупномасштабных проектов мая 2012, Псков Семинар для Крупномасштабных проектов мая 2012, Псков Проверка расходов Проверка расходов

Требование ЕС – все расходы должны быть проверены для подтверждения их: Реальности (в действительности понесены) Аккуратности (суммы указаны корректно) Приемлимости (удовлетворяют критериям) Проверка должна быть независимой и осуществлена компетентными экспертами Приложение VII грантового контракта предоставляет образец технического задания для подобной проверки Цель Проверки расходов

Аудитор должен соответствовать одному из критериев: 1.Быть членом аудиторской организации, которая в свою очередь является членом International Federation of Accountants (IFAC) (Федерация Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов Украины). 2.Быть членом аудиторской организации, которая хотя и не является членом IFAC, обязуется действовать в соответствии со с профессиональными и этическими стандартами IFAC. 3.Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в стране члене ЕС в соответствии с Директивой 2006/43/EC (для аудиторов в странах ЕС) 4.Зарегестрирован как Аудитор в государственном реестре в стране не члене ЕС, и этот реестр находится под государственным контролем в соответствии с законодательством соответствующей страны Аудитор

Пооверка расходов должна проводиться в соответствии с Международными стандартами (ISRS) 4400 – относительно осуществления согласованной процедуры Этический Кодекс IFAC для профессиональных аудиторов N.B.: содержание Приложения VII, включая образец отчёта, согласовано с ISRS Поэтому не должно изменяться. Профессиональные и этические стандарты

Согласованная (аgreed-upon ) процедура Согласованная процедура – подразумевает, что процедура описана в Контракте заключаемом на проверку расходов. Процедуры перечисляются в Приложении VII 2A Пояснение процедур – в Приложении VII 2B Специфические процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта в Приложении VII 2C Образец отчёта в Приложении VII 3 N.B.: 2 формы для отчёта по Проверке расходов – (1) для Партнёров и (2) Для Бенефициара (вкл. обобщённый отчёт)

Приложение 2A

Процедуры 2.1 Общие процедуры 2.2 Соответствие расходов бюджету и аналитический отчёт 2.3 Процедуры по проверке отдельных расходов

Общие процедуры Ознакомление с правилами регламентирующими реализацию грантового контракта Проверка соответствия финансового отчёта правилам его регламентирующим Проверка соответствия правилам учёта и ведения счетов (Ст. 16 Общих условий) Сопоставление Финансового отчёта с учётной системой Бенефициара Проверка применения обменного курса

Соответствие расходов бюджету и аналитический отчёт Сопоставление отчёта с бюджетом контракта Проверка соответствия изменениям в грантовом контракте

Процедуры проверки отдельных расходов 7 подразделов: Приемлимость расходов; Приемлимость непрямых расходов; Непредвиденные расходы; Административные расходы; Неденежный вклад; Неприемлимые расходы; Доходы в проекте.

Процедуры проверки приемлимости расходов Девять процедур! Расходы в действительности имели место; Срок реализации проекта; Бюджет; Необходимость; Учёт; Обоснованность; Стоимость; Классификация; Правила закупок, национальности, происхождения.

Приложение 2В

Пояснение процедур Проверка подтверждающих документов; Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским соглашением; Выбор расходов для проверки; Объём проверямых расходов; Процедуры проверки расходов.

Проверка подтверждающих документов Исследование и анализ; (пере)рассчёт; Сравнение; Проверка аккуратности; Наблюдение; Инспекция записей и документов; Инспекция имущества; Получение подтверждений.

Требования грантового контракта Расходы должны быть идентифицируемы, проверямы и учтены Бенефициар предоставляет все подтверждающие документы для проверки, бух. записи и другие необходимые данные Ст псодержит список подтверждающих документов, которые Аудитор использует (бух книги, платёжные ведомости, тендерная документация, контракты, отчёты и т.д.)

Кроме того …. Должны быть документированы, в бумажной, электронной и иной формах; Должны иметься оригиналы; Предпочтительно получены из независимых источников вне организации; Если внутренние документы, то предпочтительно прошедшие процедуры контроля и одобрения; Достоверность подтверждений полученных напрямую Аудитором (напр. при проверке имущества) потенциально выше, чем полученных косвенно (напр запрос об имуществе).

Ознакомление с Грантовым контрактом и Партнёрским соглашением Источники информации: Приложение I к Грантовому контракту (Описание проекта); Приложение II (Общие условия); Приложение IV, правила закупок Бенефициарами в грантах (вкл правила национальности и происхождения);

Коэффициент проверямых расходов (ECR) 100% проверка расходов проекта аудитором Полная проверка всех расходов, включённых в разделы 1-6 бюджета и их подразделы Форма и вид подверждающих документов зависит от типа расхода и соответствующего ему действия в рамках проекта

Процедуры проверки расходов Согласованная процедура Сообщаются все выводы, обнаружения, исключения Количественное представление всех обнаруженных несоответствий, потенциальное влияние на софинансирование ЕС, в том случае если расход посчитается неприемлимым

Приложение 2C

Специфические процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта Общие процедуры; Процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта;

Общие процедуры Контролёр/Аудитор проверяет Общий Финансовый отчёт для подтверждения того, что: Общий Финансовый отчёт соответствует образцу в Приложении VI к контракту; Общий Финансовый отчёт покрывает расходы Бенефициара и всех партнёров, вне зависимости от того какая часть финансировалась СОУ; Общий Финансовый отчёт составлен на языке контракта; Общий Финансовый отчёт показывает, что в контракт не вносились изменения, требующие применения Ст Общих условий

Процедуры для проверки Обобщённого финансового отчёта 2.1 Полнота и аккуратность составления Обобщённого отчёта 2.2 Последовательность 2.3 Классификация 2.4Приемлимость прямых расходов 2.5 Использование резерва 2.6 Финансовые последствия

Образец Отчёта о проверке расходов Образец отчёта согласован с ISRS 4400 поэтому не должен изменяться. Приложение 3: Образец отчёта о фактических обнаружениях при проверке расходов Образец отчёта о фактических обнаружениях при проверке Обобщённому Финансового отчёта

Спасибо за внимание!