Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Кузбасский государственный технический университет имени Т.Ф.Горбачева» Кафедра бухгалтерского учета и аудита Система организации управленческого учета на предприятиях химической промышленности

Цель Результаты Инструментарий Создание и внедрение системы формирования информации о доходах и расходах организации для принятия управленческих решений Обеспечение информацией о текущей деятельности организации и ее развитии, предназначенная для управления финансовыми результатами путем корректировки формирующих их доходов и расходов по итогам оценки отклонений от ожидаемых значений Система счетов учета доходов, расходов и финансовых результатов, адаптированная для формирования показателей бюджетов и отчетности Порядок оценки влияния факторов на изменение финансового результата на базе переменных расходов и расчета полной себестоимости Формулы расчета прогнозного изменения цен и объемов продаж для управления финансовыми результатами с учетом отраслевой специфики Комплект форм бюджетов и отчетов с применением электронных таблиц

Реализация целей системы осуществляется посредством автоматизации следующих элементов системы управленческого учета: Бюджеты и отчетность Ценообразование План счетов учета доходов и расходов Факторный анализ финансовых результатов Формирование цены на продукцию в соответствии с запланированным объемом продаж и затратами на ее производство и реализацию. На основе установления цены и объема продаж продукции предприятия составляются прогнозы финансовых результатов Системы производственных планов и программ, а также системы измерения фактических результатов и выявления различий между планируемыми результатами и выполнением плана Подготовка оперативных данных с целью последующего принятия решений по действиям Сравнение запланированных и фактически полученных доходов и расходов для оценки актуальности заложенных параметров и принципов расчета; сравнение результатов нескольких альтернативных стратегий и последующий выбор одной из альтернатив

Направления реализации предлагаемой системы управленческого учета 1) оценка влияния факторов на изменение финансового результата Расчет показателей для оценки устойчивости производства продукции центром финансовой ответственности 2) формирование цен на продукцию предприятия Расчет прогнозных изменений цен и объема продаж на основе теории ценовой эластичности спроса 3) формирование показателей бюджетов 4) формирование показа- телей отчетности о финансовых результатах 5) счета бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результа- тов Отражение плановых переменных производственных затрат и отклонений от плана на счетах 20, 23 и 29, плановых постоянных производственных затрат и отклонений от них – на счете 25, плановых общехозяйственных и коммерческих расходов и отклонений от них – на счетах 26 и 44; отражение затрат по экономическим элементам на счетах и 37; формирование финансового результата по обычным видам деятельности по центрам финансовой ответственности

Ведущий экономист Экономист Бюджет общепроизводственных и управленческих затрат (ф. 3-Б) Бюджет затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды (ф.2-Б) Распределение плановых общепроизводственн ых затрат Бюджет затрат на производство по переделам (ф.4-Б) Бюджет производственной себестоимости продукции по элементам затрат Бюджет продаж продукции по видам (ф. 5-Б) Отчет о продажах продукции по видам (ф.5-О) Отчет о производственной себестоимости продукции о элементам затрат Отчет о затратах на производство по переделам (ф. 4-О) Распределение фактических общепроизводственных затрат Отчет об общепроизводственных и управленческих затратах (ф. 3-О) Бухгалтер Уточненный расчет планового объема продаж и потребности в исходном сырье (ф. 1-Б) Расчет планового маржинального дохода и ФР о продаж по видам продукции (ф. 1-ОБ) Ведущий инженер по снабжению Ведущий инженер отдела сбыта Инженер отдела сбыта Отчет о прибылях и убытках (ф. 6-ОБ) Расчет влияния факторов на изменение конечного ФР в отчетном периоде (ф. 7-ОБ) Бухгалтер Главный бухгалтер Отчет о затратах на оплату труда и отчислениях на социальные нужды (ф. 2-О) Ввод данных о составляющих плановых общепроизводственных и управленческих затрат Ввод данных о плановом фонде оплаты труда и отчислениях на социальные нужды ВыводыВвод данных о плановых прочих доходах и расходах Выводы Ввод данных об остатках сырья на начало планового периода Ввод данных о фактическом объеме и цене сырья Ввод данных о фактических ценах и объеме продаж Ввод данных о вариантах изменения цен и объемов продаж Ввод данных о ценах и объемах продаж за 2 смежных периода Ввод данных об остатках ГП на начало периода Ввод данных о составляющих фактических общепроизводственных и управленческих затрат Ввод данных о фактическом фонде оплаты труда и отчислениях на социальные нужды Ввод данных о фактических прочих доходах и расходах Система управленческого учета предприятия химической промышленности Главный экономист

Спасибо за внимание