Налоговые аспекты трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза

Содержание Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Объекты контроля Методы трансфертного ценообразования Документирование трансфертного ценообразования Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем

Правила трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза БеларусьТрансфертное ценообразование не регулируется Казахстан Есть специальное законодательство Россия Отдельные нормы в Налоговом кодексе РФ, отдельные законы в области ценообразования ЕврАзЭС Договоренности общего характера СНГ Отдельные нормы Модельного налогового кодекса Международный опыт Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations)

Объекты контроля Беларусь РоссияКазахстан Неналоговый контроль по ряду товаров и услуг Международные сделки Некоторые сделки на территории Казахстана, если они связаны с международными сделками Четыре вида сделок с товарами, работами или услугами: между взаимозависимы- ми лицами бартер внешняя торговля с частыми колебаниями цен Планируется пересмотр перечня Международный опыт Международные сделки между взаимозависимыми лицами

Методы трансфертного ценообразования Беларусь РоссияКазахстан Фактически – затратный метод ценообразования Строгая иерархия: метод сопоставимой неконтролируе- мой цены метод «затраты плюс» метод цены последующей реализации метод распределения прибыли метод чистой прибыли Строгая иерархия: метод сопоставимых рыночных цен метод цены последующей реализации затратный метод Международный опыт Возможные методы: метод сопоставимых неконтролируе- мых цен метод цены перепродажи метод «затраты плюс» метод распределения прибыли метод транзакционной чистой маржи Применяются по обстоятельствам

Документирование трансфертного ценообразования Беларусь РоссияКазахстан Обязательный расчет применяемых цен и регистрация цен по отдельным товарам и услугам Обязательное документирова- ние и отчетность («Отчетность по мониторингу сделок») Формально не требуется Целесообразно для доказывания позиции организации при проверке Планируется ввести документирова- ние и отчетность Международный опыт Обязательное документирова- ние и отчетность

Сложности для налогоплательщиков – области для развития налоговых систем В разных странах разные методы для одной и той же сделки Некоторые методы неприменимы в других странах Национальные требования к документации различаются Нет юридической базы для соглашений о распределении затрат Контролироваться могут даже сделки между независимыми компаниями внутри страны Использование международного опыта Гармонизация правил внутри Таможенного союза с учетом Рекомендаций ОЭСР Встречающиеся сложностиПути решения