1 Руководство по внутреннему аудиту Доротея Манолова Руководитель CHUIA Министерство финансов Республика Болгария PEM-PAL ПС по ВА Рабочее заседание пособие по ВА - IA Manual 6-7 июня 2011г. Кишинев, Молдова

2 Закон о внутреннем аудите в государственном векторе На базе: Международных основ профессиональной практики Общие задачи/ Содержание: Определение Требования к назначению внутренних аудиторов (...и национальный сертификат «Внутренний аудитор в государственном секторе» или международный сертификат (CAE или CGAP) Права и обязанности CAE и внутренних аудиторов Планирование (стратегический, ежегодный план) Планирование этапов процесса аудита, работа на местах, отчетность и последующий контроль Ежегодный отчет о деятельности ВА

3 Руководство по ВА: Содержание Управление деятельностью внутреннего аудита - (том І) Аудиторские задания (том ІІ) Инструменты и методы (том ІІІ)

4 Руководство по ВА: Главные цели и структура Цели: Охват всех аспектов деятельности ВА Создание надлежащей базы для осуществления деятельности ВА в соответствии с законом, стандартами, кодексом этики Каждая глава включает в себя следующее: Краткое введение (зачем, когда, etc необходимо проводить то или иное действие) Этапы проведения конкретного действия Соответствующие стандарты - и текст.

5 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Глава І – Характер ВА Определения ВА, Типы аудиторских заданий – подтверждения и консультации Цель и структура стандартов внутреннего аудита в государственном секторе Кодекс этики Устав внутреннего аудита (принципы)

6 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Глава 2 – Политика управления персоналом Организационная структура ВА? – Только отдела ВА Модели должностных инструкций План обучения и повышения квалификации (рекомендации по обучению – минимум: - 40 часов в год для аудиторов отдела ВА - для новых сотрудников-аудиторов 160 часов в течение первого года)

7 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Глава 3 – Взаимодействие с другими организациями Сфера взаимодействия между отделом ВА и: Аудиторским комитетом Другими отделами ВА, CHUIA, Исполнительным агентством по аудиту фондов ЕС Национальным управлением аудита и другими организациями внешнего аудита

8 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Глава 4 – Стратегическое и ежегодное планирование: Стратегическое планирование. Этапы: - понимание целей, систем/ процессов etc организацииu - Определение пространства аудита - Оценка риска проверяемых областей/ элементов пространства аудита - Стратегия аудита - Сообщение и утверждение плана Ежегодное планирование

9 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Глава 5 – Обеспечение качества аудиторской деятельности Программа обеспечения качества и усовершенствования Внутренняя оценка - Текущая и периодическая внутренняя оценка Внешняя оценка

10 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Глава 6 – Отчетность Отчеты о деятельности ВА: виды и периодичность Акцент на ежегодную отчетность: - Содержание ежегодного отчета (LIAPS- закон о внутреннем аудите в государственном секторе) - Когда и кому представлять

11 IAM – Том І: Управление деятельностью внутреннего аудита Две главы посвящены индикаторам мошенничества: Том І_(Часть Part VІ Главы 6) – Определение индикаторов мошенничества и сообщение о них Определение и порядок сообщения о взятке, краже, мошенничестве Том ІІІ (Глава 6) – Процедура аудита по обнаружению индикаторов мошенничества Перечень широко распространенных форм мошенничества Индикаторы мошенничества в зависимости от: - Официальной должности сотрудника, - Область мошенничества, объем мошенничества, etc.

12 Руководство по ВА – Том ІІ: АУДИТОРСКОЕ ЗАДАНИЕ Главы 1 & 2 – Планирование Этап подготовки к составлению плана Этап составления плана Глава 3 – Работа на местах (тестирование) Осуществление проверок Анализ результатов и оценка несистематических рисков

13 Руководство по ВА – Том ІІ: АУДИТОРСКОЕ ЗАДАНИЕ Глава 4 – Отчет о результатах Пользователи отчетов Структура и содержание отчета Этапы составления отчета: - Проект отчета о результатах аудита - Заключительная встреча - Комментарии (при наличии) - Отчет о результатах аудита и план действий

14 Руководство по ВА – Том ІІ: АУДИТОРСКОЕ ЗАДАНИЕ Глава 5 – Последующий контроль Через письма к руководству Через аудиторские задания Глава 6 – Надзор за заданиями За этапами - Планирования, - Проверки, - Отчетности

15 Руководство по ВА – Том ІІІ: ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА Глава 1 – Информация для аудита Основные характеристики: - достаточная, достоверная, важная, полезная Характер информации - Физическая информация - Устная информация - Документальная информация - Аналитическая информация

16 Руководство по ВА – Том ІІІ: ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА Глава 2 – Процедура проведения аудита Беседа, наблюдение и обследование, выборки и анализ Процедура аналитического аудита Глава 3 – Рабочие документы Форма и содержание Модели рабочих документов Регистрация и хранение документов: - Текущие рабочие документы - Постоянные рабочие документы Доступ к аудиторской документации

17 Руководство по ВА – Том ІІІ: ИНСТРУМЕНТЫ И МЕТОДЫ АУДИТА Глава 4 – Качество отчета о результатах аудита Главные характеристики: он должен быть точным, объективным, ясным, немногословным, конструктивным, полным, своевременным Глава 5 – задание по консультированию Специфика этапов задания Официальные и неофициальные задания по консультированию.

18 СПАСИБО!