Нормативно-правовая база НДФЛ 1. Глава 23 НК РФ 2. Приказ МНС от г. БГ – 3-04/583 (1- НДФЛ ) об утверждении формы налоговой карточки недействительно Письмо Минфина РФ от 21 января 2010 г. N / Приказ ФНС РФ от г. САЭ–3-04/706 (2-НДФЛ) об утверждении формы сведений о доходах физических лиц 4. Приказ Минфина РФ от г. 145 н (3-НДФЛ) об утверждении формы налоговой декларации по НДФЛ

1. Облагаемая стоимость призов выигрышей полученных в конкурсах играх и других мероприятиях (св. 4000руб.) проводимых с целью рекламы 2. Облагаемый процентный доход по вкладу в банке (> ставки рефин +5% или 9 % в валюте).3.Экономия на процентах при пользовании заемными средствами(

Виды материальной выгоды Экономия на процентах при пользовании заемными, кредитными средствами 2/3 ставки рефинансирования (9% в ;$ ) Сумма процентов по условиям договора Материальная выгода Приобретение ТРУ по льготным ценам у работодателя Цена реализации по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) не взаимозависимым лицам Фактическая цена приобретения Материальная выгода Приобретение ценных бумаг Рыночная стоимость ценных бумаг Фактически уплаченная сумма Материальная выгода Включаются в доходы, облагаемые по ставке 13% Расчет налоговым агентом в момент возврата кредита или уплаты %. Ставка рефинансирования, действующая на момент возврата кредита X 35% -- = = = -

Экономия определяется на дату уплаты процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ не рассчитывается МВ по займам: -для приобретения жилья; -по банковским картам в течение беспроцентного периода - земельных участков под ИЖС (2010 г) -перекредитования на льготных условиях (2010 г) При наличии уведомления налогового органа о праве на имущественный вычет. Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 17 сентября 2009 г. N /1423

Порядок формирования налоговой базы Доходы Полностью подлежащие налогообложению Частично не облагаемые (п. 8, 28 ст. 217 НКРФ) Не подлежащие налогообложению (гл. 23 ст. 217 НКРФ) Обложение доходов: По ставке 13% а) Стоимость подарков от организаций или предпринимателей.(необлагаемые налогом на дарение) б) Сумма материальной помощи, оказываемой работодателем работнику и бывшим работникам- пенсионерам в) Возмещение стоимости медикаментов работодателями работнику, членам его семьи, бывшим работникам-пенсионерам инвалидам г) Стоимость призов полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решению органов гос. власти По ставке 35% д) Выигрыши и призы в конкурсах с целью рекламы продукции Налоговая База Материальная помощь при рождении ребенка > 50 тыс. руб. = Налоговая База

Изменения ст.217 НК РФ Материальная помощь: -членам семьи умершего бывшего работника или бывшему работнику в связи со смертью членов его семьи - при рождении, выплачиваемая в течение первого года после рождения, до 50 тыс.руб. на каждого ребенка; Доходы от реализации имущества, находящегося в собственности 3 года и более

Вычеты из доходов, облагаемых по ставке 13%. На каждого ребенка до 18 лет, студента очного отделения до 24 лет родителям и (или) супругам, опекунам или попечителям: При размере дохода, облагаемого по ставке 13%: 1000 руб. – по доходам до руб. единственному родителю и на детей инвалидов вычет в двойном размере. 400 руб. по доходам до руб. 500 руб. (инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства, Герои СССР, РФ, участники боевых действий на территории иностранных государств, участники ВОВ и др.) 3000 руб. ( лица, пострадавшие от воздействия радиации, инвалиды ВОВ, инвалиды 1,2,3 группы, получившие инвалидность связанную с исполнением обязанностей военной службы) Вычет предоставляется одним из источников выплаты по выбору плательщика или налоговыми органами за каждый месяц налогового периода 1.Стандартные вычеты ст. 218 НК РФ. Вычеты на детей Льготы налогоплательщику

Порядок предоставления двойного вычета на детей 1. Единственному родителю: -Матери, если ребенок отцовство не установлено Письмо Минфина РФ от N /93; Письмо Минфина РФ от N /852 ; -Вдове, вдовцу (до вступления в повторный брак) Письмо Минфина РФ от N /374; 2. При отказе одного из родителей от вычета Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от N /1358 ; Письмо Минфина РФ от N /86 ; 3. На детей инвалидов (возможен 4 х кратный по 1 и 2 основанию) Письмо Минфина РФ от N /639; Не предоставляется 2 ой вычет при лишении родительских прав и отсутствии брака Письмо Минфина РФ от N /8-36; Письмо Минфина РФ от N /890.

Дата получения дохода По доходам в виде оплаты труда – последний день месяца, за который начислен доход (дата начисления) По доходам в виде материальной выгоды: а) экономия на процентах при пользовании заемными средствами день уплаты процентов б) приобретение товаров по льготным ценам - день приобретения товара; в) приобретение ценных бумаг - день приобретения ценных бумаг. По иным доходам, в т. ч. отпускным и больничным – день выплаты, в т. ч. при безналичных перечислениях Письмо Минфина РФ от 24 января 2008 г. N /8

Повторим: 1.Какие ставки НДФЛ вы знаете? 2.Что облагается 9%? 3.Что облагается 35%? 4.Что облагается 13%? 5.Какие виды материальной выгоды знаете? 6.Материальной выгодой не считается …? 7.Какие стандартные вычеты вы знаете? 8.Можно ли получить двойной вычет на детей и в каком случае? 9.Какая дата считается датой получения дохода?

Задача 1. Сотрудник организации участник боевых действий в Афганистане, Герой России, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме руб. Определить: облагаемый налогом его совокупный годовой доход.

Решение: Заполним таблицу: месяцЗП Накопит месяцЗП Накопит Янв25000 Июль Фев Авг Март Сен Апр Окт Май Ноя Июнь Дек

Совокупный доход превысит р. В феврале, значит применять стандартный налоговый вычет будем в январе. Рассчитаем размер вычета: 500 * 12 = 6000 руб. Совокупный доход превысит р. в декабре, значит применять стандартный налоговый вычет на иждивенцев будем 11 месяцев. Рассчитаем размер вычета: * 1 * 11 = руб. Общая сумма вычетов: = руб.

Рассчитаем совокупный доход, который составит за год: руб. Рассчитаем налоговую базу (Доход – вычеты ): – = руб. Рассчитаем сумму НДФЛ по ставке 13% (поскольку доход – заработная плата): * 13% = руб. Ответ: НДФЛ руб.

Задача 2. Сотрудница, пострадавшая от радиации и получающая в месяц заработную плату в размере руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Оба ребенка в возрасте до 18 лет. Определить: размер ежемесячных вычетов и облагаемый налогом доход за год

Итоги урока: 1.Какие ставки НДФЛ вы знаете? 2.Что облагается 9%? 3.Что облагается 35%? 4.Что облагается 13%? 5.Какие виды материальной выгоды знаете? 6.Материальной выгодой не считается …? 7.Какие стандартные вычеты вы знаете? 8.Можно ли получить двойной вычет на детей и в каком случае? 9.Какая дата считается датой получения дохода?

Домашнее задание: Учить ставки НДФЛ. Учить за что предоставляются стандартные вычеты.