1 Особенности налогообложения физических лиц в зарубежных странах Бельгийский опыт 15 декабря 2010 года, Москва Международный Налоговый Конгресс - TaxExpo 2010 Курт Демейер Старший налоговый адвокат NautaDutilh

2 1.Четыре вида доходов Доходы от недвижимости Проценты, дивиденды, роялти Доходы от деятельности бизнеса Другие доходы 2.Налоговые вычеты Личные вычеты Покупка и продажа недвижимости Прирост капитала от продажи акций и акционерные опционы Дары 3.Иные случаи снижения налога Выступление

3 Доходы от недвижимости Процентное отчисление теоретических рыночных доходов от недвижимости ("ТРД") ТРД жилищ не облагается налогом Местные дополнительные налоги Реально полученные физическими лицами доходы от недвижимости почти не облагаются налогом 1. Четыре вида доходов

4 2)Проценты, дивиденды, роялти Проценты: по ставке 15% Дивиденды: по ставке 15% или 25% Роялти: по ставке 15%; доходы от авторских прав (до евро годовых) считаются роялти с целью налогообложени 1. Четыре вида доходов

5 3)Доходы от деятельности бизнеса < EUR 7.900: 25% (общая сумма налогов приблизительно евро) евро евро: 30% (общая сумма налогов приблизительно евро) евро евро: 40% (общая сумма налогов приблизительно евро) евро евро: 45% (общая сумма налогов приблизительно евро) Свыше евро: 50% добавляется ок. 7% местных налогов 1. Четыре вида доходов

6 4)Другие доходы Доходы от прироста капитала (напр. после продажи акций - кроме нескольких исключений) не облагаются налогом, так же как доходы от продажи недвижимости (при условии, что это не постоянная деятельность) 1. Четыре вида доходов

7 Личные вычеты Право на не облагаемую налогом сумму евро, увеличиваемую на евро, евро, либо евро в зависимости от того,1, 2, 3 ребенка находятся на иждивении 80% сумм, уплаченных в пользу лиц, о которых должен заботиться налогоплательщик Суммы, уплаченные налогоплательщиком центрам по уходу за ребенком (не выше 11,20 евро в день) 2. Налоговые вычеты

8 Покупка и продажа недвижимости Расходы на приобретение собственного жилья (возврат капитала, выплаты процентов, взносы по страхованию жизн) Вычет ограничивается суммой евро с увеличением на 690 евро Сумма, вырученная от продажи объектов недвижимости, не облагается налогом 2. Налоговые вычеты

9 Прирост капитала от продажи акций и акционерные опционы не облагаются налогом за исключением случаев Когда прирост капитала возник в результате спекуляции или профессиональной деятельности Если резидент Бельгии, владеющий единолично или совместно с другими лицами более 25% доли компании, продает акции зарубежной ("небельгийской") компании Дары От 30 до евро и не превышающие 10% налогооблагаемого дохода 2. Налоговые вычеты

10 Пенсионные взносы Пенсионные выплаты первого уровня (включены в состав взносов на социальное обеспечение) Пенсионные выплаты второго уровня (чтобы совместно с первом уровню получить пенсию макс. 80% до-пенсионного зарплата) Взносов по планам пенсионного обеспечения третьего уровня (макс. 870 евро в год) Пенсионные выплаты четвёртого уровня (макс евро в год) 3. Иные случаи снижения налога

11 Расходы на общественный транспорт 3 или даже 15% от цены покупки автомобиля Если выбросы углекислого газа от использования этого автомобиля составляют от 105 до 115 г/км или менее 105 г соответственно (макс. 850 евро или евро) 4)«Зеленые» инвестиции: снижение налога составляет 40% суммы, но она не должна превышать евро в год 3. Иные случаи снижения налога

12 Вопросы? Курт Демейер Старший налоговый адвокат NautaDutilh Адвокаты Chaussée de la Hulpe Брюссель (Бельгия) Т Ф М