© 2012 Central Asian Tax Research Center Владимир Тютюрюков Налоговый исследовательский центр Центральной Азии 3 февраля 2012 г. Регулирование трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза

© 2012 Central Asian Tax Research Center Содержание Обзор международной практики Обзор регулирования трансфертного ценообразования в странах Таможенного союза Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ Ценообразование для таможенных целей и для целей НДС в Казахстане Потенциальные сложности в сделках в Таможенном союзе

© 2012 Central Asian Tax Research Center Международный опыт Рекомендации ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных корпораций и налоговых администраций (OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations) Китай Выбор метода: традиционные методы имеют приоритет, возможно применение дополнительных методов Девять специальных форм отчетности, обязательная документация, существуют предварительные соглашения Корея Выбор метода: традиционные методы имеют приоритет Три специальных формы отчетности, обязательная документация, существуют предварительные соглашения Европейский Союз Страны в целом следуют Рекомендациям ОЭСР (набор методов, приоритет метода сопоставимой неконтролируемой цены или традиционных методов) Обязательная документация, во многих случаях отчетность в приложениях к налоговым декларациям, существуют предварительные соглашения Обзор международной практики

© 2012 Central Asian Tax Research Center Беларусь Трансфертное ценообразование специально не регулируется Регулируется ценообразование в целом Казахстан Закон «О трансфертном ценообразовании» от (с позднейшими изменениями), подзаконные акты к нему Россия Специальный раздел в Налоговом кодексе РФ и подзаконные акты к нему Отдельные законы, влияющие на ценообразование ЕЭП Договоренности общего характера Обзор регулирования ТЦ в странах Таможенного союза

© 2012 Central Asian Tax Research Center Объекты контроля Порядок примененияМетоды Международные деловые операции: Экспорт и импорт товаров Сделки с нерезидентом по проведению работ или оказанию услуг Сделки резидентов за рубежом Некоторые сделки на территории Казахстана, если они связаны с международными сделками В том числе сделки между независимыми лицами Строгая иерархия: метод сопоставимой неконтролируемой цены метод «затраты плюс» метод цены последующей реализации метод распределения прибыли метод чистой прибыли Метод СНЦ диапазон цен с учетом дифференциала Методы, основанные на рентабельности диапазон маржи для сферы деятельности Источники информации Описаны в законе: официально признанные источники (устанавливаются Правительством) биржевые котировки данные уполномоченных органов о ценах, дифференциале и т.п. информационные программы, информация, предоставляемая участниками сделок, и др. Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ

© 2012 Central Asian Tax Research Center Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ Сравнение цены сделки с рыночной ценой: Есть понятия «диапазон цен» и «диапазон маржи» (диапазоны не лимитированы) При методе СНЦ цена сделки корректируется на дифференциал – расходы, связанные с реализацией товара (работы, услуги) В дифференциал могут включаться: обоснованные и подтвержденные расходы по доставке (транспортные, страховые и пр.); влияние условий сделки на ее цену (объем поставок, сезонное колебание цен, маржа брокера и др.); качество товара, работ, услуг.

© 2012 Central Asian Tax Research Center Казахстан: опыт трехлетнего применения правил ТЦ Содержание документации: Описание деятельности компании и характеристики сделки и ее объектов, указание сопроводительных документов Методология трансфертного ценообразования (применяемый метод, источник информации, дифференциал, расчетная рыночная цена, прочие сведения) Приказ Министерства финансов 62 от – отдельные отчеты по импорту и экспорту, 50 позиций в каждом отчете Отчетность по ТЦ: Ежегодно подают только налогоплательщики, подлежащие мониторингу (300 крупнейших налогоплательщиков согласно Постановления Правительства) Включаются только операции с товарами (работами, услугами), подлежащими мониторингу Остальные компании ведут документацию и предоставляют ее по требованию

© 2012 Central Asian Tax Research Center Для таможенных целей Для целей НДС Правила приведены в Кодексе о таможенном деле РК Основаны на международных соглашениях Используемые методы: по стоимости сделки с ввозимыми товарами по стоимости сделки с идентичными товарами; по стоимости сделки с однородными товарами; вычитания стоимости; сложения стоимости; резервного. При импорте из третьих стран – таможенная стоимость При импорте из стран Таможенного союза - Правила корректировки размера облагаемого импорта в рамках Таможенного союза (Постановление Правительства РК от ) Особенности: иной перечень контролируемых сделок используется только метод, аналогичный СНЦ – средневзвешенная цена активно используются данные таможенных органов о ценах Результат: рыночная цена для целей НДС отличается от рыночной цены для целей КПН Ценообразование для таможенных целей и для целей НДС в Казахстане

© 2012 Central Asian Tax Research Center Потенциальные сложности в сделках в Таможенном союзе Казахстан: Отсутствуют детальные рекомендации по применению правил ТЦ Документирование для целей ТЦ трудозатратно Предварительные соглашения фактически не заключаются Отдельные правила для определения цены для целей НДС при сделках внутри Таможенного союза Трансграничные сделки Разные подходы в разных странах к определению цены сделки для целей налогообложения – порядок методов, источники информации Будут ли многосторонние предварительные соглашения? Разные подходы к определению цены сделки для целей налогообложения и для таможенных целей

© 2012 Central Asian Tax Research Center Предлагаемое решение: Гармонизация правил ценообразования

© 2012 Central Asian Tax Research Center СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!