НАЛОГИ КОМПАНИИ: устойчивое планирование 16 апреля 2009 Пепеляев Сергей Геннадьевич, управляющий партнер

Налоги компании: устойчивое планирование 2 СОДЕРЖАНИЕ: Налоговый климат: прогноз на завтра……………………...………………….……..3 Внимание: циклон над офшорами……………...…………...……………….………..5 Избавление от налогового балласта: пристегните ремни безопасности! Налоговая безопасность: советы консультанта……………………...……………12 Налоги – 2009: новые возможности для ускорения……….……...………………14 © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Налоговый климат: прогноз на завтра Финансовые бури и понижение температуры бюджетов до – 30 % Рост эффективности налогового контроля: выявление «проблемных» налогоплательщиков отказ от тотального контроля налоговые проверки = налоговые расследования мониторинг «схем» проверка поставщиков налогоплательщиков проверка деловой цели операций и фактического содержания сделок 3 © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Налоговый климат: прогноз на завтра – 2 4 Меняется не законодательство, а практика его применения (ретроспективно) На апрель запланированы новые налоговые инициативы правительства Вывод: снижение налогов будет сопровождаться усилением контроля © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Внимание: циклон над офшорами 5 В НК РФ появилось определение офшорных зон Минфином утвержден «черный список» Улучшается информационный обмен между налоговыми службами стран Евросоюз и США усиливают внимание к «схемам» Повышается интерес к конечным бенефициарам активов Расширяются полномочия Росфинмониторинга, ФСФР, ФАС Вывод: новые риски для старых решений © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Внимание: циклон над офшорами Источники внутри России (работники, контрагенты, регистрирующие органы) 2.Публично доступные источники (коммерческий реестр) 3.Налоговые органы (информационный обмен) © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved. Раскрытие информации

Внимание: циклон над офшорами Дивиденды Холдинг/ ФинКо Холдинг БВО Российские операционные компании Дивиденды Проценты Кипр БВО Россия Доход от продажи долей/ акций Траст Россия Продажа долей/ акций Описание структуры и налоговые последствия Российские операционные компании владеются российскими резидентами через холдинг на БВО и кипрский субхолдинг. Реальное управление холдингами на Кипре и БВО осуществляется из России. В холдинге на Кипре нет персонала, нет активной коммерческой деятельности, почти весь доход выплачивается на холдинг на БВО. Оффшорный холдинг получает через холдинг на Кипре дивиденды, проценты и доход от продажи акций российских компаний. Дивиденды, выплачиваемые компании-резиденту Кипра, могут облагаться в России по пониженной ставке налога у источника 5% по соглашению об избежание двойного налогообложения с Кипром вместо 15% согласно НК РФ. Проценты, выплачиваемые компании-резиденту Кипра, не могут облагаться в России налогом у источника по соглашению об избежание двойного налогообложения с Кипром. Согласно НК РФ ставка налога у источника по процентам 20%. Доход от продажи долей/акций российских компаний, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, не облагается налогом в России по соглашению об избежание двойного налогообложения с Кипром. Согласно НК РФ ставка налога по такому доходу 20%. © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Внимание: циклон над офшорами Дивиденды Холдинг/ ФинКо Холдинг БВО Российские операционные компании Дивиденды Проценты Продажа долей/ акций Кипр БВО Россия Доход от продажи долей/ акций Траст Россия Риски структуры 1) Утрата резидентства. Кипрскими резидентами считаются компании с местом управления на Кипре. Управление из России создает риск непризнания резидентом Кипра и неприменения соглашения об избежании двойного налогообложения. Последствия: налог 15% по дивидендам вместо 5%; налог 20% по процентам вместо 0%; налог 20% на доход от продажи долей/акций российских компаний более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества вместо 0%. 2) Постоянное представительство в России. Реальное управление холдингами на Кипре и БВО осуществляется из России и может создать постоянные представительства этих компаний в России. Весь или значительная часть доходов холдингов может быть отнесена к такому постоянному представительству и обложена налогом в России. 3) Тест бенефициарной собственности Отсутствие персонала и активной коммерческой деятельности, выплата всего дохода в холдинг на БВО может привести к невыполнению условия бенефициарной собственности на выплачиваемый из России доход и применению ставки налога у источника 15% вместо 5% в отношении дивидендов и с меньшей степенью вероятности 20% вместо 0% в отношении выплачиваемых процентов. 4) Риск признания конечного собственника получателем дохода © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Внимание: циклон над офшорами Дивиденды Холдинг БВО Российская операционная компания Кипр БВО Россия Торговая компания Независимый покупатель Цена товара Х Цена товара Х+ Проценты, роялти Проценты, роялти Проценты, роялти Описание структуры и налоговые последствия В торговой компании на Кипре нет персонала, нет активной коммерческой деятельности, почти весь доход выплачивается на холдинг на БВО. Российская компания продает товар на Кипр. Кипрская торговая компания продает товар независимым покупателям с существенной наценкой. Риски Прибыль российской операционной компании увеличивается за счет: применения правил трансфертного ценообразования; признания ее фактическим получателем дохода от независимого покупателя; отказа в вычете процентов и роялти как экономически необоснованных. © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Внимание: циклон над офшорами Налоговый аудит существующей структуры 2.Выявление и оценка существующих рисков 3.Рекомендации по изменению бизнес-структуры и их имплементация 4.Мониторинг измененной бизнес-структуры © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved. Оценка и минимизация рисков

Избавление от налогового балласта: пристегните ремни безопасности! 11 Документальное подтверждение связи затрат с деятельностью, направленной на получение дохода Раскрытие и подтверждение деловой цели сделок, реорганизационных процедур и операций (если это приводит к налоговой экономии) Внедрение системы проверки и отбора контрагентов Не создавать недоплаты, а возвращать переплаты! © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Налоговая безопасность: советы консультанта 12 Миссия компании Стратегия компании на рынке Различные политики – маркетинговая, ценовая, кадровая, техническая, информационная, безопасности и т.д. Корпоративные стандарты Локальные нормативные акты – регламенты, инструкции, правила, коллективный договор Бизнес-планы Заключения внешних консультантов и внутренних подразделений Приказы и распоряжения Служебная переписка (обращения сотрудников, докладные записки) Документы, которые помогут подтвердить деловую цель и связь затрат с производством: © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Налоговая безопасность: советы консультанта Политика безопасности компании Приказ об улучшении преддоговорной работы Положение о порядке отбора поставщиков и подрядчиков «Досье» – папка с официальной и иной информацией о контрагенте Инструкции службе закупок о действиях при работе с контрагентами Памятка «будущим деловым партнерам» Образец соглашения о конфиденциальности Документы, регламентирующие процесс создания системы корпоративной и налоговой безопасности при работе с контрагентами: © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Налоги – 2009: новые возможности для ускорения 14 добровольное пенсионное и медицинское страхование различные виды обучения (включая второе высшее и иностранные языки) оплата за сотрудника процентов по ипотеке повышенные суточные. Законных способов уменьшить налоги в 10 раз не существует Есть ли разумная альтернатива? Часть затрат на персонал в целях налоговой экономии выгодно перевести в социальный пакет: © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

Налоги – 2009: новые возможности для ускорения – 2 15 Амортизационная политика: Нелинейный метод амортизации 30-процентная «амортизационная премия» Повышающие коэффициенты: 3 – для амортизации лизингового оборудования 1,5 – для расходов на проведение ряда НИОКР, в том числе не давших результата И так далее… © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.

КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ МОСКВА , Москва, Краснопресненская наб., 12 Центр международной торговли – II Тел.: +7 (495) Факс: + 7 (495) САНКТ-ПЕТЕРБУРГ , Санкт-Петербург, ул. Шпалерная, 54 Бизнес-центр «Золотая Шпалерная» Тел.: +7 (812) Факс: +7 (812) © Pepeliaev, Goltsblat & Partners. All rights reserved.