Роль финансового планирования в управлении затратами. Михайлов Александр ведущий аналитик Центра корпоративных решений ПАРУС

Комплексная система управления Бюджетирование как инструмент управления Назначение Виды бюджетов Финансовая структура Требования к финансовым показателям Бюджетирование – технология управления бизнесом на всех уровнях компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей Бюджетирование – технология управления бизнесом на всех уровнях компании, обеспечивающая достижение ее стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей Бюджеты – планы деятельности предприятия, выраженные в финансовых показателях. Бюджеты – планы деятельности предприятия, выраженные в финансовых показателях. Бюджет движения денежных средств - ликвидность Бюджет движения денежных средств - ликвидность Бюджет доходов и расходов – операционная эффективность Бюджет доходов и расходов – операционная эффективность Прогнозный баланс – стоимость активов Прогнозный баланс – стоимость активов Вспомогательные бюджеты Вспомогательные бюджеты Структура бизнеса и видов деятельности Структура бизнеса и видов деятельности Организационная структура Организационная структура Структура периодов Структура периодов Прочая управленческая аналитика Прочая управленческая аналитика Выражение целей предприятия в конкретных измерениях (индикаторы) Выражение целей предприятия в конкретных измерениях (индикаторы) Сбалансированность Сбалансированность Системность Системность Непрерывность и периодичность Непрерывность и периодичность Ответственность Ответственность

В разрезе финансовой структуры подразделений, направлений деятельности, проектов В разрезе финансовой структуры подразделений, направлений деятельности, проектов В разрезе целевых направлений доходов и расходов едином для предприятия классификаторе статей доходов и расходов В разрезе целевых направлений доходов и расходов едином для предприятия классификаторе статей доходов и расходов В разрезе плановых периодов В разрезе дополнительных характеристик Статьи доходов и расходов Виды деятельности - текущая - инвестиционная финансовая - год - квартал - месяц - год - квартал - месяц Центры финансового учета: - прибыли - затрат - ответственности Центры финансового учета: - прибыли - затрат - ответственности источники финансирования и объекты строительства Инвестиционный план Инвестиционный план Планы движения - видов денежных средств; - запасов; - внеоборотных активов и т.п. - видов денежных средств; - запасов; - внеоборотных активов и т.п. Финансовая структура. Разрезы показателей Комплексная система управления

Финансовая структура. Справочники Комплексная система управления

Регистрация данных

Бюджетное планирование ЦФУ холдинга Бюджеты вышестоящих ЦФУ Заявки низовых ЦФУ Получение плановых значений от вышестоящих ЦФУ Разработка проектов бюджетов низовыми ЦФУ Разработка проектов бюджетов низовыми ЦФУ Консолидация заявок, распределение сумм, резервирование сумм, балансировка сводного бюджета Консолидация заявок, распределение сумм, резервирование сумм, балансировка сводного бюджета Доведение контрольных показателей до низовых ЦФУ Доведение контрольных показателей до низовых ЦФУ Бюджеты низовых ЦФУ Корректировка проектов Передача показателей низовых ЦФУ Передача показателей низовых ЦФУ Цикл бюджетирования Комплексная система управления

Взаимосвязь бюджетов Использование данных других бюджетов Взаимосвязь с первичными документами Регламент создания и расчетов Взаимосвязь с внешними системами

Комплексная система управления Процесс управления затратами Контроль заявок Корректировка бюджетов Подача заявок на ресурс Анализ затрат Регистрация заявок на материальные ресурсы Регистрация заявок на материальные ресурсы Регистрация заявок на финансовые ресурсы Регистрация заявок на финансовые ресурсы Прочие заявки Прочие заявки Нормирование – нормативы затрат (чаще прямые расходы) Нормирование – нормативы затрат (чаще прямые расходы) Лимитирование – ограничение путем установки лимитов (коммерческие, общехозяйственные расходы) Лимитирование – ограничение путем установки лимитов (коммерческие, общехозяйственные расходы) Коммерческая экспертиза (анализ обоснованности заявки) Коммерческая экспертиза (анализ обоснованности заявки) Варианты бюджетов – корректировка (сценарное планирование) Варианты бюджетов – корректировка (сценарное планирование) Затраты, не подлежащие пересмотру (жесткие обязательства – зарплата, договора) Затраты, не подлежащие пересмотру (жесткие обязательства – зарплата, договора) Затраты по пересматриваемым обязательствам (учесть штрафные санкции) Затраты по пересматриваемым обязательствам (учесть штрафные санкции) Затраты, которые можно отклонить или перенести на другие периоды Затраты, которые можно отклонить или перенести на другие периоды Определение направлений снижения затрат Определение направлений снижения затрат Анализ структуры затрат Анализ структуры затрат Вертикальный анализ Вертикальный анализ Горизонтальный анализ и трендовый анализ Горизонтальный анализ и трендовый анализ Сравнительный анализ Сравнительный анализ Выявление «носителей» затрат – факторы и причины, влияющие на сумму затрат Выявление «носителей» затрат – факторы и причины, влияющие на сумму затрат

Комплексная система управления Заявка на материальные ресурсы

Комплексная система управления Финансовый контроль расхода - служебная записка

ЛогистикаЛогистика Возможные суммы платежей Журнал платежей Дата Сумма Стать я БалансировкаБалансировка Дата ОстатокПоставкиПлатежиОстаток Платежный календарь ДатаОстатокПоставкиПлатежиОстаток Заявки на платежи Заявки ДатаСумма Фактиче ское исполне ние РППД Финансовое планирование ЛогистикаБухучет ЛогистикаБухучет КонтрактыКонтракты ПОКУПАТЕЛЬ ОТГРУЗКА ОПЛАТА ПОСТАВЩИК ПОСТАВКИПЛАТЕЖИ Управление обязательствами СТАТЬЯ МАТЕРИАЛЫ ЗАПАСЫ ЭНЕРГИЯ ………. ОСТАТОК ЛИМИТЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ЛИМИТЫ ПОГАШЕНИЯ ОСТАТОК Лимиты платежей Лимиты отгрузки и поставки Комплексное управление финансовыми потоками Комплексная система управления

Планирование и контроль обязательств Планирование и контроль обязательств Установка лимитов возникновения и погашения задолженности, контроль лимитов Установка лимитов возникновения и погашения задолженности, контроль лимитов Мониторинг текущего и планируемого состояния задолженности Мониторинг текущего и планируемого состояния задолженности Управление дебиторской/кредиторской задолженностью Комплексная система управления

Одной записи возникновения типа "отгрузка"......соответствуют записи погашения типа "платеж " Обобщенная информация по записям возникновения и погашения обязательств

Комплексная система управления Пример модели финансового планирования. Стыковка с разделами оперативного учета Журнал затрат (учет затрат и калькуляция себестоимости) Формирование бюджета в ПП «ПАРУС» Договоры заказы покупателей План производства План закупок План продаж Заявки на ТМЦ Договоры с поставщиками товаров и услуг Планирование обязательств Финансовые показатели (лимиты расходов) Контроль лимитов План продаж План производства План производственных затрат План энергоснабжения План коммерческих расходов Прогноз себестоимости на план производства Прогноз прибыли и убытков

Комплексная система управления Планы и прогнозы бюджетов Структура планов и бюджетов

Комплексная система управления Планы и прогнозы бюджетов в Прогноз прибылей и убытков

Комплексная система управления Планы и прогнозы бюджетов Прогноз себестоимости

Комплексная система управления Планы и прогнозы бюджетов Прогноз отгрузки (реализации)

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов при изменении объема заказов Задача: o В апреле становиться известн о, что заказы на двигатели 250 Квт на июнь отменены заказчиком продукции o Требуется скорректировать планы так, чтобы минимизировать снижение рентабельности o Необходимо контролировать в оперативном режиме исполнение планов по доходам/расходам Решение: o o Производим балансировку планов и бюджетов o Получаем скорректированные лимиты затрат в виде финансовых показателей

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Изменяем план отгрузки (реализации) – убираем из плана июня двигатели АИР355S2

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Пересчитываем прогноз Прибыли и Убытки при измененном плане отгрузки Если не изменить планы, предприятие будет иметь в июне убытки в объеме руб. Сбалансируем планы и бюджеты – цель выйти на уровень рентабельности, близкий к ранее планируемому в 18%.

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Изменяем план производства – убираем из плана июня двигатели АИР355S2

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Пересчитываем себестоимость в части прямых затрат и прогноз Прибыли и Убытки В прогнозе на июнь появилась прибыль, но рентабельность ниже запланированной

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Продолжаем минимизацию затрат. С учетом снижения плана производства на июнь, планируем снижение энергозатрат, за счет перехода с 2-х сменного на односменный режим работы цехов.

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Продолжаем минимизацию затрат : Снижаем плановые затраты на зарплату управленческого аппарата на 20%, в июне не планируем выплату премии Уменьшаем затраты на материалы в накладных расходах на 20% Производим пересчет прогноза себестоимости и Прибыли и Убытков

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Продолжаем минимизацию затрат – Уменьшаем план коммерческих расходов, отменяем участие в выставке и отказываемся от части рекламных компаний Производим пересчет прогноза Прибыли и Убытков

Комплексная система управления Балансировка планов и бюджетов Анализируем полученные результаты моделирования – сравниваем первоначальные планы и прогнозы с полученными в результате моделирования теперь необходимо провести изменение оперативных планов в ПП «ПАРУС»

Комплексная система управления Финансовые и оперативные планы Потребность в ресурсах Журнал затрат (учет затрат и калькуляция себестоимости) Заказы на производство Инженерные данные План производства Договоры\заказы с поставщиками товаров и услуг Обязательства (журнал отгрузок и платежей) Финансовые показатели (лимиты расходов для ответственных распорядителей) Контроль лимитов и балансировка обязательств Договоры заказы покупателей Прямые затраты (план) Изменения косвенных затрат (план) Изменение обязательств (перепланирование) Плановая отгрузка 1.Изменяем план производства и пересчитываем потребность в ресурсах 2.Изменяем заявки на ТМЦ и редактируем договоры с поставщиками 3.Проводим контроль соответствия обязательств и лимитов

Комплексная система управления План производства и затраты до изменений заказов Плановая потребность на материальные ресурсы

Комплексная система управления Контроль лимитов по данным оперативного учета Расчетный лимит Документ по плановому расходу Отсутствие расхождений

Комплексная система управления Аннулирование заказов на производство и заказов подразделений

Комплексная система управления Формирование нового плана производства, потребностей и затрат Новый план производства (сформирован по измененным заказам на производство) Новый расчет затрат по измененному плану на производство

Комплексная система управления Общая схема нового плана производства

Комплексная система управления Загрузка новых лимитов после перерасчетов с автоматическим формированием заданий и уведомлений ответственным распорядителям

Комплексная система управления Проверки соответствия лимитам Лимит превышен Документ для корректировки

Комплексная система управления Непосредственно из задачи по корректировке лимитов попадаем в связанный раздел (договора), находим плановый документ (акт услуг)

Комплексная система управления Находим плановый акт услуг и корректируем под лимит Событие (задача корректировки лимита) Связанный с задачей договор Связанный с договором плановый акт Откорректированная сумма

Комплексная система управления Проверяем соблюдение лимитов и переводим задачу в статус «Коррекция произведена» Плановые обязательства соответствуют лимиту Задача выполнена

Комплексная система управления Управление затратами (производство и оперативный учет) Потребность в прямых ресурсах Журнал затрат (учет затрат и калькуляция себестоимости) Заказы на производство Инженерные данные План производства Договора\заказы с поставщиками товаров и услуг Обязательства (журнал отгрузок и платежей) Финпланы (балансировка, моделирование, финансовый анализ) Финансовые показатели (лимиты расходов для ответственных распорядителей) Контроль лимитов и балансировка обязательств Договора заказы покупателей Прямые затраты (план) Изменения косвенных затрат (план) Изменение лимитов Фактическое потребление косвенных ресурсов (акты услуг, приходные накладные) Фактический расход прямых ресурсов (накладные, наряды и пр.) Прямые затраты (факт) Изменение обязательств (перепланирование) Косвенные затраты (факт) Плановая отгрузка План по доходам Отчет производства Фактическая отгрузка Факт по доходам Обеспечение ресурсами Хозяйственные операции

Оценка текущего и будущего финансового состояния Оценка текущего и будущего финансового состояния План-Факт анализ, анализ причин отклонений План-Факт анализ, анализ причин отклонений Расчет комплекса коэффициентов финансового анализа Расчет комплекса коэффициентов финансового анализа Аналитические регистры Комплексная система управления Финансовый анализ

Комплексная система управления План/факт анализ ФХД предприятия Данные о фактическом исполнении планов и фактических затратах передаются в ПП «PlanDesigner» и выполняется план/факт анализ Проанализируем причину отклонения себестоимости

Комплексная система управления План/факт анализ ФХД предприятия Отклонения фактической себестоимости от плановой зафиксированы по трем статьям. Анализируем отклонение затрат по Основным материалам – причина отклонение расходов по двигателю FBH315S2. Выяснение причин отклонения необходимо провести в учетной системе, на основании анализа первичных документов расхода в производство.

Комплексная система управления

Михайлов Александр ведущий аналитик Центра корпоративных решений ПАРУС