Бюджетное управление и Управленческий учёт как средство повышения эффективности компании Цели постановки учёта и практика внедрения Управляющая компания СКМ-актив, г. Екатеринбург Генеральный директор Н.А. Колясников СКМ Холдинг Подразделение: Девелопмент и строительство

2 Благодарности Выражаю благодарность за квалифицированную помощь в подготовке и рецензированию доклада заместителю Генерального директора СКМ- Холдинга Паздниковой – Старцевой Наталье Викторовне. Также отмечаю, что в докладе использованы элементы презентаций фирмы 1С, Группы инновационного и инвестиционного проектирования (г. Челябинск) и ОАО «Масложиркомбинат Краснодарский» (г. Краснодар). В Управленческих учётах отдельных подразделений имеются также блоки материального учёта, учёта транспорта и механизмов, складских запасов, незавершённого производства. Однако в общем случае эти блоки не имеют прямого отношения к бюджетному управлению и в настоящем сообщение о них нет речи.

3 Управленческий учёт: цель постановки Управленческий учёт – учёт в реальном времени доходов, затрат и расходов в разрезе отдельных производственных функций, подразделений, бизнес-процессов, проектов, бизнесов, групп предприятий, предприятий, входящих в группу, холдинга. Результатом постановки Управленческого учёта является постоянный контроль деятельности бизнес единиц по заданным акционерами финансовым показателям, оценка подразделений бизнеса, и, соответственно, принятие правильных управленческих решений обеспечивающих уменьшение экономических рисков собственников. Управленческий учёт является основой планирования, бюджетного управления и формирования стратегии развития бизнеса.

4 Требования к учёту Достоверность Полнота Полезность Прозрачность Понятность отчётов

5 Структура и назначение Стратегия Агрегация данных Планирование и бюджетное управление Локальные учеты Обмен данными Аккумуляция итогов деятельности компании, финансовый анализ бизнеса в целом Ключевые пользователи – топ - менеджеры, отвечающие за развитие бизнеса, руководство холдинга Аккумуляция итогов деятельности компании, финансовый анализ бизнеса в целом Ключевые пользователи – топ - менеджеры, отвечающие за развитие бизнеса, руководство холдинга Оперативное планирование и управление процессами производства Распределение ресурсов Ключевые пользователи – акционеры, руководители, начальники подразделений Оперативное планирование и управление процессами производства Распределение ресурсов Ключевые пользователи – акционеры, руководители, начальники подразделений Управленческий учет организации – совокупность локальных учетных систем Интеграция со слоем «Планирования и управления» на уровне необходимого обмена данных Ключевые пользователи – работники учетных подразделений Управленческий учет организации – совокупность локальных учетных систем Интеграция со слоем «Планирования и управления» на уровне необходимого обмена данных Ключевые пользователи – работники учетных подразделений Налоговый учетФинансы Бухучет Склад Кадры

6 Структура учёта и отчётности Эффективность управленческого учёта и ценность отчётности, а,следовательно, и целесообразность их ведения, зависит от правильно выбранной структуры Группа предприятий 1 Управляющая компания Бизнес единица 1 Группа предприятий … Предприятие 1 Предприятие … Проект 1 Проект … Бизнес процесс 1 Бизнес процесс … Подразделение 1 Подразделение … Вид работы 1 Вид работы … Бизнес единица …

7 Структура учётной информации Информационные параметры сохраняются в неограниченном количестве независимых справочников, позволяющих формировать отчётность в любой их комбинации Группы предприятий СПРАВОЧНИКИ (пример) Предприятия Подразделения Проекты Участки Сотрудники Текст пояснений Этапы работ Виды работ Бухгалтерский учёт

8 Формат отчётности Отчётность формируется в формате МСФО для акционеров, директоров и ТОП менеджеров в доступном и понятном виде. Состав отчетности: Баланс, Отчёт о доходах и расходах (ОДР), Отчёт о движении денежных средств (ОДДС). Состав, количество и требуемые значения финансовых показателей деятельности предприятий, групп предприятий и Управляющей компании изменяются в зависимости от потребностей и стадий развития бизнесов. Группы предприятий Баланс, ОДР, ОДДС Финансовые показатели Баланс, ОДР, ОДДС Финансовые показатели ОДР, ОДДС Финансовые показатели ОДР, ОДДС Управляющая компания Предприятия Подразделения Проекты Баланс, ОДР, ОДДС Финансовые показатели

9 Бюджет – инструмент управления финансами Бюджет – основа системы финансового управления Бюджет – основа комплексной системы управления предприятием Оперативное бюджетирование Стратегическое бюджетирование Бюджетное управление

10 Планирование и бюджетное управление Отчёты, формируемые в Управленческом учёте, дают реальную и актуальную картину состояния бизнесов с любой разумной детализацией и позволяют сформировать Планы финансово-хозяйственной деятельности всех структурных единиц. Планы в разных бизнесах составляются с разным горизонтом – от месяца до нескольких лет, но планы на месяц обязательны для всех бизнесов. Во всей структуре холдинга Регламент бюджетного управления обязателен к исполнению всеми бизнесами. Регламент бюджетного управления включает требования к документообороту а также порядок, формы и сроки представления отчётности. Бюджетный совет Управляющей компании утверждает Планы производственной деятельности и Бюджеты Групп предприятий и отдельных предприятий. Бюджетный совет Управляющей компании также проводит анализ и оценку бизнесов по заданным финансовым показателям, определяет перспективы развития бизнесов (дополнительное финансирование, увеличение уставного капитала, вывод капитала, продажа, ликвидация). Бюджетные советы в разных бизнесах проводятся с периодом от одной недели до одного месяца. Бюджетные советы рассматривают План-Факт отчёты финансово- хозяйственной деятельности и принимают соответствующие своевременные решения: корректировка планов производственной деятельности, изменение планов доходов и расходов, привлечение дополнительного финансирования и пр.

11 Проблемы при постановке существенно зависят от : 1.Заинтересованность ТОП менеджеров, директора и собственников. 2.Наличие специалистов, для которых реализация этого проекта является важным этапом в карьере, либо в росте зарплаты. 3.Наличие специалистов в совершенстве разбирающихся в производственных процессах и заинтересованных в передаче своих знаний. 4.Полезность и понятность результатов учёта линейным руководителям, ТОП менеджерам, директору и собственникам. Разработка отчётов в формах по заявкам пользователей. 5.Зависимость вознаграждения линейных руководителей, ТОП менеджеров, директора и начисления дивидендов от результатов учёта и веры в их достоверность.

12 Целесообразность привлечения консультантов Привлечение сторонних консультантов для целей постановки управленческого учёта и бюджетного управления в строительных предприятиях не представляется возможным, ввиду отсутствия таких консультантов - специалистов и достаточно продолжительным периодом реализации. Для этого м.б. рекомендован такой подход: найти заинтересованных квалифицированных специалистов среди своих сотрудников или принять на работу на весь период постановки учёта сторонних работников. Обеспечить их мотивацию при реализации и завершении проекта – последующее трудоустройство на согласованных условиях или выплата бонусов в размере до нескольких годовых окладов. Проблема в том, что в отлаженной системе учёта не требуются специалисты высокой квалификации а ещё и в том, что эти специалисты понимают эту проблему.

13 Результаты постановки бюджетного управления Актуальные отчёты в нужной и понятной ТОП - ам форме Управленческий учёт. Бюджет Увеличение эффективности бизнеса Увеличение стоимости компании Мотивация на производительный труд Уменьшение рисков управленческих решений Уменьшение времени принятия решений