1 Основы планирования и оптимизации бизнеса Тема 6: Планирование затрат

2 Производственные расходы: Переменные – непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг Постоянные – постоянные издержки, не зависящие от объема производства продукции, выполнения работ, услуг

3 Переменные затраты включают: 1) Материальные расходы – покупка сырья и комплектующих, расходные материалы и пр. 2) ГСМ и энергия – стоимость ГСМ и электроэнергии, газа и пр. энергетических ресурсов при производстве продукции 3) Заработная плата производственных рабочих 4) Отчисления на социальные нужды 5) Текущий ремонт 6) Прочие расходы

4 Расчет материальных затрат: Шаг 1. Определить нормы расхода ресурсов (по видам) на производство единицы продукции, выполнения работ, оказания услуг в натуральном выражении (кг, литры, см. и пр.) Задать среднегодовую цену по видам ресурсов за единицу Для этого заполните таблицу (см. далее)

5 Таблица нормативов расхода ресурсов: Продукция, работа, услуга Расход ресурса в натуральном выражении Р1Р2Р3… П1 П2 П3 … Среднегодовая стоимость ресурса, тыс. руб./ед.С1С2С3… Все вспомогательные таблицы разместите на отдельном листе!

6 Расчет материальных затрат: Шаг 2. Уточните сезонность цен и рассчитайте цены на ресурсы с учетом сезонности C(t)=C*I(t), где С – среднегодовая цена, I(t) – индекс сезонности. Индекс сезонности определяется по статистическим данным динамики цен на ресурсы за прошлый год или ряд лет помесячно.

7 Таблица индексов сезонности и цен на ресурсы: Размещается там же где и таблица нормативов!

8 Расчет итога материальных затрат: Предположим, что для производства продукции используется K видов ресурсов Норма расхода на единицу продукции составляет Nk, k=1,…,K Цена реализации за единицу ресурса Сk(t) Затраты по использованию ресурса k на производство продукции в объеме X(t) составят: Zk=Nk*X(t)*Ck(t) Затраты в целом по статье материальных расходов определены как сумма затрат по видам ресурсов: ZM=Z1+…+ZK

9 Расчет итога затрат по статье «Материальные расходы» Шаг 3. На основном листе, создайте таблицу и введите основные формулы (см. далее) Исходя из объемов производства продукции, оказания работ, или услуг определенных на этапе формирования выручки рассчитайте сумму материальных затрат в целом по предприятию.

10 Общая таблица затрат:

11 Затраты по статье «ГСМ и энергия»: Шаг 4. Затраты на ГСМ и электроэнергию можно разделить на две категории: - переменные, зависящие от объемов производства (например, при работе технологического оборудования используются смазочные материалы, электроэнергия, дизельное топливо и пр.) - постоянные, независящие от объемов производства продукции (например, коммунальные платежи, в т.ч. отопление помещений, канализирование, вывоз бытовых отходов, водоснабжение и пр., постоянные транспортные издержки связанные с командировками, доставкой рабочих и пр.)

12 Расчет переменных затрат на ГСМ и энергию Определите вид используемых энергетических ресурсов (бензин, дизельное топливо, мазут, газ, электроэнергия) и нормативы его потребления в расчете на единицу производства продукции, оказания услуг, выполнения работ. Определите средне рыночную цену ресурсов и сезонность. Сформируйте таблицу нормативов расхода ресурсов на единицу продукции, работ, услуг.

13 Таблица нормативов расхода ресурсов: Продукция, работа, услуга Расход ресурса в натуральном выражении Бензин Смазочные материалы Дизельное топливо Электроэнер гия, КВт П1 П2 П3 … Среднегодовая стоимость, тыс. руб./ед. С1С2С3…

14 Затраты по статье «ГСМ и энергия»: Исходя из среднерыночных цен на ресурсы и объемов производства продукции, индексов сезонности цен рассчитать переменные затраты по данной статье и ввести в основную таблицу. Методика вычисления аналогична расчету материальных затрат.

15 Расчет постоянных затрат на ГСМ и энергию Шаг 5. Подготовьте следующую таблицу. В ней рассчитайте постоянные затраты на ГСМ и энергию.

16 Расчет затрат на ГСМ и энергию Шаг 6. В итоговую таблицу добавьте к переменным издержкам величины постоянных затрат по данной статье

17 Заработная плата производственных рабочих: Рассчитывается исходя из вариантов начисления заработной платы Например, - сдельная форма оплаты труда (произвел 100 ед. продукции, получаешь S руб. ЗП) - фиксированная (ежемесячно, независимо от объема выполненной работы работник получает S руб. ЗП) - премирование (ежемесячно устанавливается план и его перевыполнение премируется работодателем)

18 Страховые платежи Сумма отчислений в государственные пенсионные и страховые фонды Рассчитываются исходя из начисленной ЗП по фиксированной ставке Ставки отчислений 34% Например, сумма ЗП, начисленной работникам составила руб., тогда ЕСН – 3400 руб. Платежи по СП – обязательные, дополнительные платежи работодателя в соответствии с трудовым законодательством РФ

19 Расчет затрат на заработную плату Шаг 7. Подготовьте следующую таблицу (см. далее). Заполните потребность в трудовых ресурсах и величину средней годовой заработной платы. Рассчитайте затраты по данной статье.

20 Таблица калькуляции затрат на заработную плату

21 Расчет затрат на ЗП Шаг 8. В итоговую таблицу задайте значения заработной платы рабочих, вычислите суммы платежей с учетом налоговых отчислений

22 Затраты на текущий ремонт Исходя из балансовой стоимости оборудования, вычисленной при расчете амортизации устанавливается доля, направляемая на ремонт и обслуживание Например, ремонт и техническое обслуживание транспортных средств обходится компании примерно 1% в год от их стоимости.

23 Расчет затрат на текущий ремонт Шаг 9. В итоговой таблице рассчитайте затраты на текущий ремонт по формуле: Zp5 (t) = БС (t) *1% где БС(t) - балансовая стоимость основных средств в месяц t.

24 Прочие расходы: Включают рабочий инвентарь, инструменты, лабораторное оборудование, приборы, спец. одежду и пр. Занимают минимум 1% в структуре переменных расходов

25 Расчет прочих затрат Шаг 10. В итоговой таблице рассчитайте прочие затраты как 1% от суммы других переменных расходов,т.е. Zp6 = (Zp1+Zp2+Zp3+Zp4+Zp5)*1%

26 Постоянные расходы 1) Общехозяйственные и общепроизводственные расходы 2) Расходы на сбыт

27 Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включают: Амортизацию основных средств Заработную плату аппарата управления Затраты на охрану территории и помещений, уборку помещений и пр. Канцелярские расходы, предметы быта и пр. Рассчитываются в целом за месяц функционирования предприятия и как правило фиксированы на весь период расчета

28 Расходы на сбыт включают Затраты на заработную плату сотрудников службы сбыта и снабжения Реклама продукции Затраты на транспортировку продукции, содержание товарного знака Брендинг и пр.

29 Общие материальные расходы Сумма переменных и постоянных затрат с учетом налоговых отчислений

30 НДС по приобретенным ценностям Сумма НДС в стоимости приобретенных ресурсов Рассчитывается как правило по статье материальные расходы, ГСМ и энергия Учитывается в структуре затрат в отдельное строке

31 Себестоимость продукции, работ, услуг - оценивается суммой затрат на единицу реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг: Seb(t)=(Zitog(t)+НДС(t)) / X(t), где X(t) – объем продаж продукции, Zitog(t) – итоговые затраты без НДС НДС(t) – сумма НДС по приобретенным ценностям.

32 Рентабельность основной деятельности - показывает степень окупаемости производственных расходов, выраженная в % - чем выше уровень рентабельности, тем выше доходность проекта - Рассчитывается как R(t)=(W(t)-Zitog(t)-НДС(t))/(Zitog(t)+НДС(t)) где W(t) – выручка от реализации продукции

33 Расчет затрат: Шаг 11. В итоговой таблице рассчитайте: - сумму постоянных затрат - итоговую сумму затрат - сумму НДС по приобретенным ценностям - определите себестоимость продукции, работ, услуг - рентабельность основной деятельности - сделайте выводы об окупаемости основной деятельности