«Особенности налогообложения бюджетных учреждений нового типа: казенных, бюджетных, автономных учреждений в свете Федерального закона от г. 83-ФЗ» Докладчик: доцент кафедры финансов и кредита Бузулукского гуманитарно-технологического института (филиала) ОГУ, к.э.н. Завьялова И.В.

Налог на прибыль при определении налоговой базы не учитываются: казенными учреждениями - доходы в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) бюджетными и автономными учреждениями - доходы в виде субсидий Доходы, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), учитываются как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

Доходы от внебюджетной деятельности для целей налогообложения прибыли: Казенные учреждения Бюджетные учреждения с расширенными правами Автономные учреждения приносящая доход деятельность не облагается налогом на прибыль подлежит налогообложению налогом на прибыль сдача имущества в аренду если сдача в аренду имущества не обозначена в уставе, доходы подлежат обложению налогом на прибыль организаций суммы арендной платы учитывают как внереализационные доходы

Налоги, уплачиваемые государственными (муниципальными) учреждениями Налог Автономное учреждение Бюджетное учреждение Казенное учреждение Налог на прибыль Уплачивают (субсидия в налогооблагаемую базу не включается) Уплачивают (субсидия в налогооблагаемую базу не включается) Не уплачивают (налогооблагаемая база отсутствует) НДС от аренды Уплачивают (платит арендатор – налоговый агент) НДС от платных услуг Уплачивают (с учетом льгот, установленных ст. 149 НК РФ) Уплачивают (с учетом льгот, установленных ст. 149 НК РФ) Уплачивают (с учетом льгот, установленных ст. 149 НК РФ)

Налог Автономное учреждение Бюджетное учреждение Казенное учреждение Госпошлина за наименование «Россия» Уплачивают (при регистрации учредительных документов) Уплачивают (при регистрации учредительных документов) Не уплачивают Упрощенная система налогообложе- ния Применяется Не вправе применять Налоги, уплачиваемые государственными (муниципальными) учреждениями

Налог Автономное учреждение Бюджетное учреждение Казенное учреждение Налог на имущество, земельный налог Уплачивают (расходы на уплату налога на недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество включены в сумму субсидии) Уплачивают (расходы на уплату налога на недвижимое имущество и особо ценное движимое имущество включены в сумму субсидии) Уплачивают (за счет доведенных им на эти цели ЛБО) Налоги, уплачиваемые государственными (муниципальными) учреждениями

Возможности автономных учреждений в области налогового планирования: Сохранение льгот, присущих муниципальным учреждениям; Имущество, находящееся на праве оперативного управления и получаемые субсидии и субвенции освобождены от налогообложения; Выбор системы налогообложения.

Возможности выбора системы налогообложения автономными учреждениями: общий режим налогообложения; упрощенная система налогообложения (УСНО); в случае оказания услуг, облагаемых ЕНВД, уплачивать этот налог независимо от того, по какой схеме из первых двух автономное учреждение работает.

Системы налогообложения в отношении автономных учреждений: 1. Налог на прибыль (20 %) 2. НДС (18, 10 %) 3. Налог на имущество (2,2 %) 4. Транспортный налог 5. Земельный налог (1,5 %) 1. Единый налог при применении упрощенной системы ( 10 % при объекте доходы минус расходы, 6 % при объекте доходы) 2. Транспортный налог 3. Земельный налог (1,5 %) 1. Единый налог при ЕНВД (15 %) 2. Транспортный налог 3. Земельный налог (1,5 %) Общая Упрощенная (УСН) ЕНВД Уплачиваемые налоги: С полученной прибыли, имеющегося имущества: 1. Страховые взносы на обязательное страхование (34 %) 2. Взносы на страхование от несчастных случаев 3. НДФЛ (13 %) – организация выступает в роли налогового агента 1. Страховые взносы на обязательное страхование. 2. Взносы на страхование от несчастных случаев 3. НДФЛ (13 %) – организация выступает в роли налогового агента 1. Страховые взносы на обязательное страхование. 2. Взносы на страхование от несчастных случаев 3. НДФЛ (13 %) – организация выступает в роли налогового агента С заработной платы работников:

Условия перевода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2011года: численность работников не должна превышать 100 человек; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн. руб.; сумма доходов за девять месяцев 2010 г. не должна превышать 45 млн. руб.

Ограничения на использование УСНО: ×не вправе применять учреждения, имеющие филиалы; ×средняя численность учреждения не должна превышать 100 человек; ×остаточная стоимость имущества, находящегося в собственности, не должна превышать 100 млн. руб.; ×годовые доходы от предпринимательской деятельности не должны превышать 60 млн. руб.

Преимущества упрощенной системы налогообложения: ×Налог на прибыль (20%), ×НДС (18%), ×Налог на имущество (2,2%). Ставка УСНО: 6%, если «доходы» 10%, если «доходы – расходы»

Упрощенная система налогообложения: что выбрать в качестве налогооблагаемой базы? Расходы менее 60 % доходов => объект налогообложения - «доходы» Расходы составляют 60% доходов => «точка безразличия» Расходы свыше 60% доходов => объект налогообложения - «доходы минус расходы»

Спасибо за внимание!