Aow 1

Авторские причины исследования проблемы налоговых расходов Дискуссия на четвертом налоговом симпозиуме (2012 г., Москва): Нужны ли налоговые льготы экономическим субъектам? Как оценить эффективность налоговых льгот? Как избежать мошенничества с налоговыми льготами? Первая Проблема сбалансирования государственных финансов: Сокращение налоговой базы! Увеличение дефицита бюджета! Уменьшение качества бюджетного планирования, отчетности и контроля! Вторая

Концепция налоговых расходов показывает сущность и значение налоговых льгот для национальной экономики с четко определенными механизмами бюджетного учета и налоговой отчетности Налоговые расходы – это часть налоговых льгот которые являются или субститутами прямых бюджетных расходов или экстраординарной частью механизма налогообложения Фильтрация существующих налоговых льгот на предмет их общественной справедливости, эффективности и целесообразности В чем суть концепции налоговых расходов?

Плательщик налога генерирует объект налогообложения Уплата законодательно установленных налогов в бюджет (без каких либо исключений) Перераспределения уплаченных налогов Бюджетное стимулирование совокупного спроса и / или предложения в национальной экономике Налоговая система Бюджетная система

Плательщик налога генерирует объект налогообложения Уплата законодательно установленных налогов в бюджет Перераспределения уплаченных налогов Налоговая система Бюджетная система Собственность общества Сума налоговых льгот исчислена в соответствии с законодательством. Налоговая система

Увеличение уровня бюджетного деффицита Усиление общественного и бюджетного контроля за использованием средств налогоплательщиков, а также повышение ответственности и прозрачности в бюджетно-налоговой сфере Не требуют официального ежегодного утверждения законодательным органом Повышение финансовой ответственности адресата налоговых льгот в соответствии с бюджетным законодательством Введение дополнительной отчетности о использовании налоговых льгот Несогласованность перераспределения финансовых ресурсов с декларируемыми целями бюджетной политики Усовершенствование бюджетного планирования и прогнозирования Более взвешенное принятие решения о введении налоговых стимулов и возможность ликвидации существующих неэффективных льгот

Эквивалентность прямым бюджетным расходам Экстраординарность части механизма налогообложения Установление четкого срока действия льготы Отраслевой, региональный, «точечный» характер льгот Явный признак экономического эффекта Наличие потенциала генерирования будущих доходов Налоговые расходы

Общее количество льгот в справочнике 317 Количество льгот после инвентаризации 126 Количество статей налоговых расходов 100

Объем фактически полученных налоговых льгот и рассчитанных автором налоговых расходов в Украине за 2011 год (тыс. грн.)