Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Преподаватель: к.э.н., доцент Варкулевич Татьяна Владимировна Тема: Наличные валютные операции

Условия работы с наличной валютой: -наличие у организации кассы; -соблюдение требований, установленных Порядком ведения кассовых операций; -соблюдение требований валютного Законодательства

Оприходование наличной выручки в кассу - запрещено! (ст. 14 Закона 173-ФЗ) Данное нарушение влечет наказание в виде штрафа в сумме от 75 до 100% полученной выручки

Организация наличных расчетов при выезде сотрудника за рубеж в целях служебной командировки Cлужебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. (статья 166 Трудового кодекса Российской Федерации)

Расходы на командировки для целей налогообложения прибыли признаются расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). К ним относятся: на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения (в том числе на дополнительные услуги гостиниц); суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; оформление и выдачу виз, паспортов; консульские, аэродромные сборы и другие расходы, связанные с командировкой.

Перечень документов, оформляемых при загранкомандировках утвержден Постановлением Госкомстата РФ от

Приказ (распоряжение) о направлении сотрудника в командировку (форма Т-9) В документе указывается: ФИО сотрудника, его должность и специальность, цель, время и место поездки. Приказ заполняется на основании служебного задания

Командировочное удостоверение (форма Т- 10) Выписывается при поездках в страны СНГ, предназначено для подтверждения времени пребывания в командировке. При поездке за рубеж его роль выполняет загранпаспорт, отметками служат штампы пограничных служб о пересечении границы.

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма Т-10а) Указывается цель, время и место поездки. По возвращении из командировки работник должен составить отчет о выполнении задания и предоставить его в бухгалтерскую службу вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом

Авансовый отчет (АО -1) Предоставляется в бухгалтерскую службу в течение трех дней после возвращения из командировки. К отчету прилагаются оправдательные документы – билеты, счета за проживание, ксерокопии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, проекты договоров, планы мероприятий, проспекты с выставок и т.д. (для подтверждения служебного характера поездки)

Обязательным условием является перевод документов на русский язык Расходы на перевод относятся на затраты организации

Дт 71/расчеты с подотчетными лицами Кт 50/касса в иностранной валюте – выдана наличная валюта под отчет Дт 71/расчеты с подотчетными лицами Кт 52/текущий валютный счет – перечислена валюта сотруднику на командировочные расходы

Расчет сумм командировочных день пересечения границы оплачивается по принципу "страны въезда«, т.е. за день пересечения границы Российской Федерации при выезде суточные выплачиваются в иностранной валюте по нормам страны, куда въезжает работник. Зза день въезда в Российскую Федерацию суточные выплачиваются по норме, установленной для территории Российской Федерации (100 руб. в сутки).

Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах - со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, куда он направляется. Расчет сумм командировочных

- при вывозе не более 3000 долл. США, декларация не заполняется; - от 3000 до долл. США включительно заполняется декларации без справки; - вывоз больше долл. США возможен в случае, ввоза валюту в Россию ранее. Для подтверждения необходимо предъявить декларацию, которую сотрудник заполнял при въезде в Россию. Порядок вывоза валюты за рубеж

Ведение валютных кассовых операций Для учета наличной иностранной валюты к счету 50 «касса» необходимо открыть субсчет «касса в иностранной валюте»

Ведение валютных кассовых операций При получении в банке наличную валюты кассир должен: - оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1; -отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).

В кассовой книге сумма указывается в валюте и в рублях, в пересчете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. Подводя итоги за день -суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу ЦБРФ в рублях). При смене курса валюты возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее записывают отдельной строкой в приход или расход. Справка по расчету курсовой разницы подшивается к кассовым документам