CASE Украина Налог на основные фонды – плата за упрощение администрирования? Владимир Дубровский Круглый стол «Налоговая политика в Украине: путем постепенных изменений или мгновенных реформ?» Киев, 24 февраля 2006

Центр социально-экономических исследований CASE Украина «Культура неуплаты налогов» подавление деловой активности Возможности для коррупции прибыльприбыльприбыльприбыльприбыль прибыль ГОСУДАРСТВО ПРЕДПРИЯТИЕ «Работают» только простые решения и низкие ставки Политическое давление (или обвинения в таковом) АДминистрирование налогов

Введение налога на основные фонды Центр социально-экономических исследований CASE УкраинаСобрать налоги, минимизируя администрирование возможности для ухода от налогообложения ЗАДАЧА: Возможное решение: Кардинальное упрощение налога на прибыль предприятий 2 вариант: «зачетный» + Компенсация бюджету 1 вариант: «независимый» Россия, Япония, …Мексика, Аргентина, … Самостоятельный налог Позволяет компенсировать уменьшение поступлений от любых других налогов Зачитывается при уплате налога на прибыль Обеспечивает минимальный уровень поступлений от НПП

В в е д е н и е н а л о г а н а о с н о в н ы е ф о н д ы п р е д п р и я т и й в к а ч е с т в е п о с т о я н н о г о и л и в р е м е н н о г о в п р и н ц и п е п о з в о л я е т о б е с п е ч и т ь ф и с к а л ь н ы й б а л а н с о т р и с к о в, с в я з а н н ы х с у п р о щ е н и е м и л и с н и ж е н и е м д р у г и х н а л о г о в Центр социально-экономических исследований CASE УкраинаРоссия: ок. 3% доходов консолидированного бюджета в 2004 г., 5-6% в 2005 г.. вместе с налогом на недвижимость Украина: на 2004 г. при ставке 2% (в России – до 2.2%) превышает поступления от НПП (18 млрд. грв. против 16.2 млрд. грв.) Потенциал поступлений Предварительная оценка без учета эластичности. В случае введения налога плательщики попытаются снизить базу! Вывод:

Центр социально-экономических исследований CASE Украина Нейтрален к прибылиСтимулирует сокрытие прибыли – затрудняет контроль акционеров затраты на внедрение, рискпривычен Стабильные поступленияАнтициклический, противошоковый Массовые нарушения и уход Многочисленные ограничения для предприятия, Сложные регуляции Минимум проблем со сбором Относительно меньше простор для произвола и коррупции Эффективно облагает «теневые» доходы Легко манипулировать, трудно проверить Трудно оцениваемый, но легко проверяемый объект налогообложения Сложный, неосязаемый, объект налогообложения ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРИБЫЛЬ Налог на: НОФ обладает рядом ценных свойств, особенно важных в условиях Украины

Центр социально-экономических исследований CASE УкраинаИзучить аргументы отмены, и приложить их к Украине некоторые страны отказываются от НОФ Испытан в десятках стран, в т.ч. ЛА Небольшие ставки Сочетание с налогом на прибыль (упрощенным) Усугубляет ущерб от кратковременных шоков Стимулирует рост производства Льгота для вновь введенных фондов Учет инвестиций как затрат Де-стимулирует инвестиции «двойное» обложение ОФ в переходном периоде Стимулирует эффективность инвестиций, рыночное перераспределение Балансовая стоимость Оценка (с обнародованием) Квази-рыночный механизм оценки (разрабатывается) Оценка стоимости – слабое место Даже «соглашения» получают более прозрачную основу, чем сейчас решения«против»«за» Достоин тщательного изучения с учетом накопленного опыта Налог на основные фонды Создают новые проблемы!

Спасибо за внимание!