Бухгалтерский учет и аудит Лекция 3

Схема активного учета Любой остаток на начало показывают в правой части и называют сальдо начальное Хоз. операции, связанные с увеличением этого имущества Хоз. операции, связанные с уменьшением этого имущества Дебетовый оборот – вся совокупность хоз. операций, связанная с увеличением этого имущества Кредитовый оборот – вся совокупность хоз. операций, связанная с увеличением этого имущества Остаток на конец периода – сальдо конечное Ск = Сн +ДО - КО

План счетов Каждый бух.счет имеет свой номер и название. Этот список – план счетов (МинФин) Разделов счетов: I. Внеоборотные активы II. Производственные запасы III. Затраты на производство IV. Готовая продукция и товары V. Денежные средства VI. Расчеты VII. Капитал (источники) VIII.Финансовые результаты

Учет денежных средств и расчетов Основные задачи учета денежных средств 1.Контроль за сохранностью денежных средств 2.2. Своевременное оформление документов о движении денежных средств 3.3. Контроль за правильностью проведения расчетов: С поставщиками и подрядчиками С покупателями и заказчиками С бюджетом С работниками И т.д.

Схема движения денежных средств Денежные средства Безналичные средства в рублях (на расчетном счете в банках) / иностранная валюта (на валютных счетах) Специальные счета в банках / аккредитивы, депозиты Наличные денежные средства в кассе Переводы в пути

Учет денежных средств на расчетной основе Любая организация должна открыть счет в банке Все операции – через банк Расчеты движения денег через расчетный счет – безналичные расчеты По товарным операциям (за сырье, материалы, готовую продукцию); По нетоварным операциям (расчеты с бюджетом по налогам, по страхованию, по займам, с судом, по зарплате с сотрудниками); На расчетном счете – свободные денежные средства. Операции: 1.Поступление денежных средств: За реализованную продукцию Получение кредитов Поступление денег от других дебиторов, и т.д.; 2.Списание денежных всредств: Перечисление в счет погашение задолженностей (поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам, кредиторам, зарплаты)

Учет денежных средств на расчетной основе В исключительных случаях (обычно – решение судебных органов) банк имеет право списать деньги со счета владельца без его согласия по документу другой организации (исполнительные листы). ЦБ устанавливает формы безналичных расчетов. Большинство безнал.расчетов между предприятиями проводится с помощью платежных поручений. Кроме этого: Расчеты аккредитивами; Расчеты чеками; Расчеты по инкассо

Учет денежных средств в кассе (наличных) Касса создается: Для осуществления текущих расходов Для оплаты труда Выдачи наличных денег под отчет Операции с наличными – операции по кассе Деньги под отчет – на хоз. расходы, на командировки Лимит кассового остатка – устанавливается каждой организацией Указание ЦБ – расчеты наличными между юр.лицами не должны превышать 60 т.р. по одному договору ФЗ 54 от : Все расчеты наличными за товары, работы и услуги – с применением контрольно- кассовой техники. Кассовые аппараты д.б. зарегистрированы в налоговой инспекции, д.б. с фискальной памятью Исключения: Газеты, журналы; Лотерейные билеты; Ценные бумаги; Мелко-розничная торговля с ручных тележек, лотков, корзин; Квас, молоко с цистерн; Крайний север

Учет денежных средств I.Приходные операции (по дебету) Приходный кассовый ордер (типовой КО-1: левая часть – ордер; правая – квитанция). Квитанция – тому, от которого поступили деньги. ПКО – под подпись кассира Поступления наличных: От покупателя; От банка; Взносы учредителей; Излишки денег при инвентаризации; Возврат остатка подотчетных сумм; Возврат займов, полученных сотрудниками. II.Расходные операции (по кредиту) Оформляется расходным кассовым ордером (типовая форма КО-2): Выдача денег под отчет Выдача займов сотрудникам Выдача дивидендов учредителям

Учет денежных средств Учет денежных средств на валютной основе Средства на счетах в банках в денежных единицах иностранных государств Ценные бумаги в ин.валюте Иное имущество, стоимость которого выраена в ин.валюте Кредиторская задолженность поставщику в ин.валюте Расчеты в валюте на территории РФ запрещены Операции в ин.валюте: 1.Текущие 2.Капитальные (разрешение ЦБ)