1 ROCHE & DUFFAY Международное налоговое планирование Схемы международного налогового планирования АВ

2 СХЕМЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 1. трансфертное ценообразование 2. агентские схемы 3. инвестирование от имени иностранной компании 4. финансирование 5. лицензионные договоры 6. кэптивные страховые компании 7. инвестиционная деятельность за рубежом 8. судоходные компании 9. холдинговые схемы

3 Трансфертное ценообразование (1) Схема МНП, которая основана на варьировании контрактной цены с помощью компании, зарегистрированной в безналоговой зоне или юрисдикции с низким налогообложением.

4 Трансфертное ценообразование (2) Экспорт РФ ОК В

5 Трансфертное ценообразование (3) Импорт АРФ ОК

6 Агентская схема (1) Схема МНП, которая основана на конструкции : офшорная компания - принципал офшорная компания - принципал компания из налогооблагаемой юрисдикции – агент / комиссионер, действующий от своего имени и за счет принципала. действующий от своего имени и за счет принципала. Прибыль принадлежит оффшорной компании и, соответственно, не подлежит налогообложению.

7 Агентская схема (2) комиссионные прибыль прибыль ОКНОК А

8 Инвестирование от имени иностранной компании в российскую компанию (1) Инвестор = оффшорная компания Цели 1. Оптимизация налогообложения дивиденды, получаемые оффшорной компанией, не облагаются налогом по месту ее нахождения 2. Защита активов

9 Инвестирование от имени иностранной компании в российскую компанию (2) дивиденды РК ОК

10 Финансирование (1) Схема МНП, в основе которой лежит предоставление кредитов и займов от имени оффшорных структур. Цели 1. Способ перемещения капиталов 2. Оптимизация налогообложения проценты, получаемые оффшорной компанией, не подлежат налогообложению Ограничения 1. Принцип вытянутой руки («Arms Length») 2. Недостаточная капитализация («Thin Capitalization»)

11 Финансирование (2) Back-to-back loan депозит кредит депозит кредит проценты проценты ОКБанкРК

12 Лицензионные договоры (1) роялти роялти налог у источника 20% ОК РК

13 Лицензионные договоры (2) налог на налог у налог наналог у «входе» источника доходыисточника 0% 0% 0% РК НОК NL ОК

14 Кэптивные компании Это страховые компании, страхующие внутренние риски преимущественно своих учредителей ОСК РК ОСК РК РСК

15 Инвестиционная деятельность Лицензируемый вид деятельности Может осуществляться: 1. оффшорными банками 2. инвестиционными компаниями 3. инвестиционными фондами 4. коммандитными товариществами (паевыми трастами) - Великобритания

16 Судоходные компании Цель Зарегистрировать международного перевозчика в оффшорной юрисдикции, имеющей соответствующее налоговое соглашение льготное налогообложение

17 Судоходные компании Кипра судовладельческиекомпании по компании управлению судами 0%10%4,25% международныеподуслуги могут перевозки под флагамипредлагаться флагом Кипра другихсудовладельцам любых стран стран

18 Холдинговые схемы Нацелены, как правило, на защиту активов от возможных притязаний кредиторов Один из вариантов схемы – траст По договору траста учредитель (settler) траста передает имущество доверительному собственнику (trustee), который владеет и управляет имуществом в интересах третьего лица – бенефициара(beneficiary). имущество доходы имущество доходы settlertrustee beneficiary