КАФЕДРА МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ Санкт-Петербургский Государственный Университет Экономический факультет НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ: РОЛЬ В РЕФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ Погорлецкий Александр Игоревич Санкт-Петербургский государственный университет КАФЕДРА МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

2 ГЛОБАЛЬНАЯ КОНКУРЕНЦИЯ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ И РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоговая конкурентоспособность - часть национальных конкурентных преимуществ: налоговая привлекательность страны либо «голосование ногами» Ч.Тибу: важность соотношения разумных пределов налогов и уровня общественных благ и услуг, которые гарантированы налогоплательщику Международная налоговая конкуренция определяет направления преобразований национальных налоговых систем

Модель М.Портера Случай Государство Стратегия фирм, их структура и соперничество Родственные и поддерживающие отрасли Параметры факторов Параметры спроса НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ

4 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ В СОВРЕМЕННОМ МИРЕ Важное значение налогов для движения основных факторов производства между странами (труд, капитал) Быстрая реакция национальных правительств на изменения в налоговой политике в зарубежных странах демонстрационный эффект налоговых реформ «Гонка до изнеможения» (race to bottom) в национальной налоговой политике конвергенция налоговых систем

5 ДВЕ РАЗНОВИДНОСТИ МЕЖДУНАРОДНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ Добросовестная (fair) равноправность в налогообложении резидентов и нерезидентов; гарантии соблюдения законов и общепризнанных мировых стандартов в налогообложении Губительная (harmful) налоговые привилегии нерезидентам; нарушения стандартов налогообложения, принятых в ведущих странах мира

6 ДОБРОСОВЕСТНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ Конкуренция налоговых ставок Конкуренция режимов налогообложения (методик расчета налоговой базы, характера применяемых налоговых льгот, методов налогового администрирования) Наибольшая чувствительность: налог на прибыль; индивидуальный подоходный налог

7

Место Страна Количество баллов в рейтинге фискальных свобод (из 100 возможных) 39Россия 86,9 57Индонезия 83,2 68Мексика 81,1 94Индия 78,3 94Бразилия 78,2 95Украина 78,2 СРЕДНЕМИРОВОЙ УРОВЕНЬСРЕДНЕМИРОВОЙ УРОВЕНЬ77,2 103Турция 77,0 110Польша 76,0 124Южная Корея 73,0 136ЮАР70,5 138Китай 70,2 141США69,3 143Япония 69,2 149Австралия 66,4 166Германия 61,8 166Великобритания 57,0 168Италия 55,5 168Канада 55,5 169Испания 53,9 170Франция 53,0 Рейтинг фискальных свобод The Heritage Foundation: позиции ведущих развитых стран и государств с развивающимися рынками, 2013 г.

Рейтинг ведущих развитых стран и государств с развивающимися рынками по налоговым условиям ведения бизнеса (Paying Taxes Rank), Всемирный банк (2012 г.) Место Страна Число налоговых платежей в году Количество часов в году на ведение налоговой отчетности Совокупные налоговые платежи, в % от прибыли 8Канада ,9 16Великобритания ,5 30Южная Корея ,8 32ЮАР920033,3 34Испания ,7 48Австралия ,5 53Франция ,7 64Россия ,1 69США ,7 72Германия ,8 80Турция ,2 107Мексика ,5 114Польша ,8 122Китай ,7 127Япония ,0 131Индонезия ,5 131Италия ,3 152Индия ,8 156Бразилия ,3 165Украина ,4

10 ВЛИЯНИЕ ДОБРОСОВЕСТНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ НА НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ Модификация налоговых систем на основе передового (или наиболее востребованного) зарубежного опыта популярность стимулирующей роли налогов до 2008 г.; популярность фискальной роли налогов после 2008 г. Стремление к поиску собственных новаций в национальной налоговой политике, которые копируются другими странами налог на добычу полезных ископаемых (Россия); налог Тобина и его аналоги (страны Евросоюза)

11 ГУБИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНКУРЕНЦИЯ Деструктивность в современных условиях необходимость борьбы с уклонением от уплаты налогов и механизмами налогового планирования; жесткая анти-офшорная политика ведущих стран мира после 2008 г. Стремление к межгосударственному взаимодействию для предотвращения губительной налоговой конкуренции роль ОЭСР и ЕС

12 ВЛИЯНИЕ ГУБИТЕЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ НА НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ Повсеместное распространение анти-офшорного регулирования в налоговых системах ведущих стран мира ограничение операций с налоговыми гаванями; ограничения в трансфертном ценообразовании Активное внедрение стандартов ОЭСР по обмену информацией в налоговых целях и ограничению банковской тайны Статья 26 Модельной налоговой конвенции ОЭСР; специальные соглашения по обмену информацией с офшорными юрисдикциями

13 ВЫВОДЫ Существенное влияние международной налоговой конкуренции на состояние национальных налоговых систем Ведущая роль добросовестной налоговой конкуренции: копирование лучшего опыта налоговых реформ Закат губительной налоговой конкуренции: рост межгосударственного сотрудничества в налоговой области Конвергенция национальных налоговых систем в ходе реформ и сотрудничества!

14 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

15 ИЛЛЮСТРАТИВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Величина налогового бремени в России, % ВВП (2005 – 2011 гг.)

Ставки налогов на распределение прибыли Страна Ставка налога у источника распределения доходов, % Дивиденды ПроцентыРоялти Бразилия 015 Великобритания 020 Германия 25015/20 Индия Канада 25 Китай 10 Республика Корея 20 Россия 9 * /15 ** 20 США30 Украина 15 Франция 25033,33 Швейцария 35 0 Япония 2015/2020