Налоговые вычеты при покупке и строительстве жилой недвижимости. Особенности оформления сделок по покупке недвижимости в целях получения налоговых вычетов Пятковская Т.Н. компания ПРОКС

. ВЫЧЕТ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ИЛИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ, А ТАКЖЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ Вычет включает три составляющие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ): 1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков; 2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков; 3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ. Земельные участки включены в перечень только с 1 января 2010 г.

СОСТАВ ВЫЧЕТА 13% от стоимости недвижимости 13% от суммы уплаченных процентов по целевым займам (кредитам) полученным на строительство или приобретение жилья или земельных участков 13% от суммы уплаченных процентов по кредиту полученному для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья или земельных участков с 2010 года

ПРИМЕР: А.П. Седюков взял в банке потребительский кредит. Полученные средства были направлены на приобретение комнаты. Проценты, уплачиваемые А.П. Седюковым за пользование кредитом, не уменьшают его облагаемые НДФЛ доходы (не включаются в вычет). Если А.П. Седюков возьмет второй кредит на перекредитование первого, то расходы на погашение процентов по новому кредиту также не будут учитываться в составе вычета.

ПЕРЕЧЕНЬ ОБЪЕКТОВ, ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ (СТРОИТЕЛЬСТВУ) КОТОРЫХ МОЖЕТ БЫТЬ ЗАЯВЛЕН ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ -жилой дом (в том числе не завершенный строительством), квартира, комната или доля (доли) в них - земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и земельные участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доля (доли) в них (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). земельные участки включены в перечень только с 1 января 2010 г.

СИТУАЦИЯ: Можно ли при покупке жилого дома вместе с земельным участком получить имущественный налоговый вычет по каждому из этих объектов?

для целей получения налогового вычета земельный участок и расположенный на нем жилой дом являются единым объектом.

ПРЕДЕЛЬНЫЕ РАЗМЕРЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков руб. с 2008 г руб. с 2007 до 2008 г. Для процентов по целевым займам (кредитам), в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), ограничения по сумме вычета не установлено.

ФОРМА РАСХОДОВ Для получения вычета не обязательно, чтобы расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме. Они могут носить и натуральный характер. В частности, в оплату жилья или земельного участка могут быть переданы иное имущество, права по ценным бумагам (векселям).

КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета: - имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья; -имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья) либо решение суда о признании права собственности на жилье.

ПРИМЕР В.С. Носов в 2007 г. с целью приобретения квартиры в строящемся доме заключил договор участия в долевом строительстве и оплатил ее стоимость. Право на вычет у него появилось только в 2012 г. - с момента получения завершенного строительством жилья от застройщика по акту приема-передачи. По доходам 2012 г. и последующих лет В.С. Носов может заявить вычет в виде расходов, произведенных в 2007 г. При этом не важно, что с момента осуществления затрат прошло более трех лет.

КЕМ И КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ налоговым органом по окончании года работодателем до окончания года Увеличение ежемесячного дохода на 13% Суммы удержанные работодателем до оформления уведомления возвращаюся по декларации Способ подкопить деньги Оформление декларации 3- НДФЛ и ожидание окончания ее камеральной проверки.

ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ По общему правилу в таких случаях остаток вычета может быть перенесен на последующие годы до полного его использования Ограничений по продолжительности периода (количеству лет), в течение которого можно использовать остаток вычета, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. В то же время нужно помнить, что срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Следовательно, недоиспользованный вычет вы можете получить за три года, предшествующие году, в котором вы его заявляете.

ОДНОКРАТНОСТЬ ПРАВА НА ВЫЧЕТ Имущественный вычет при строительстве и приобретении жилья, а также земельных участков может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не ДОПУСКАЕТСЯ ИСКЛЮЧЕНИЕ: налогоплательщики получившие вычет до 2001 по Закону N

В.С. Воробьев приобрел квартиру без отделки за руб., получив ее по акту приема-передачи в сентябре 2011 г., и начал осуществлять в ней ремонт. 20 апреля 2012 г. В.С. Воробьев заявил вычет за 2011 г. по расходам на приобретение квартиры, подав в налоговую инспекцию заявление, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие расходы документы. Согласно декларации сумма вычета составила руб., в том числе: руб. - стоимость приобретенной квартиры руб. - затраты на ремонт квартиры, которые В.С. Воробьев осуществил к моменту подачи заявления на вычет. Заявленный вычет В.С. Воробьеву был предоставлен. Фактически ремонт квартиры продолжался до ноября 2012 г., сумма расходов по отделке возросла до руб. Заявить к вычету остаток расходов в размере руб. ( руб руб.) В.С. Воробьев не сможет, поскольку своим правом на получение вычета в сумме затрат на отделку он уже воспользовался. ПРИМЕР

КТО НЕ ВПРАВЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях (абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ): - если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; - если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со ст НК РФ.

ВЗАИМОЗАВИСИМОСТЬ ЛИЦ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА с 1 января 2012 взаимозависимыми лицами являются (п. 2 ст НК РФ): 1) физические лица при подчинении одного из них другому по должностному положению (пп. 10 п. 2 ст НК РФ); 2) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (пп. 11 п. 2 ст НК РФ). Иные родственники по общему правилу взаимозависимыми не признаются. Так, не признаются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику следующие родственники его супруга: родители, бабушки, дедушки, братья, сестры. до 1 января 2012 взаимозависимыми в соответствии являются (ст. 20 НК РФ) 1) одно физическое лицо подчинялось другому по должностному положению (пп. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ); 2) физические лица состояли в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого в соответствии с семейным законодательством РФ. В понятие "отношения свойства" контролирующие органы включали отношения, возникающие между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов. до 1 января 2008 п. 2 ст. 20 НК РФ. А в соответствии с данным пунктом взаимозависимость устанавливалась судом в том случае, если отношения между лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей). Например, цена сделки существенно отклонялась от среднерыночной цены или продавец сохранял за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки.

ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ПРОДАНО Встречаются ситуации, когда налогоплательщики до того момента, как заявят право на вычет, продают имущество. Несмотря на это, права на вычет они не теряют. Возможность использования вычета связана лишь с фактом осуществления расходов на приобретение имущества и не зависит от нахождения недвижимости в собственности в дальнейшем.

ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ПРИОБРЕТАЕТСЯ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ СОБСТВЕННОСТЬ При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности Участник долевой собственности также не может передать вычет в отношении своей доли в имуществе другому участнику Таким же образом распределяются и расходы на уплату процентов по кредитам (займам)

ПРИМЕР И.П. Романов и В.С. Романова приобрели в долевую собственность квартиру за руб. Каждый из них владеет 1/2 доли квартиры. Соответственно, имущественный налоговый вычет каждому совладельцу может быть предоставлен в размере руб. ( руб. x 1/2 доли). В.С. Романова не работает и хотела бы отказаться от вычета в пользу супруга. В.С. Романова не вправе отказаться от вычета в размере руб. по своей 1/2 доле в квартире в пользу И.П. Романова для получения им вычета в полном объеме. Ю.С. Денисов приобрел в собственность 1/2 квартиры за руб. При этом собственник другой 1/2 доли квартиры остался прежним. В таком случае имущественный налоговый вычет может быть заявлен в размере руб.

ВЫЧЕТ НА ИМУЩЕСТВО НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО РЕБЕНКА (НЕСКОЛЬКИХ ДЕТЕЙ) Родитель может получить вычет за ребенка. Для получения имущественного вычета родителем согласие ребенка не требуется. Это относится и к случаю, если к моменту обращения родителя за вычетом ребенок достиг совершеннолетия. Ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Ведь первоначально вычет был предоставлен не ему, а родителю. Эти правила распространяются на случай когда имущество оформлено на ребенка, либо находится в долевой собственности с родителями

ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ПРИОБРЕТАЕТСЯ В ОБЩУЮ СОБСТВЕННОСТЬ При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет может распределяться в любых пропорциях по заявлению налогоплательщика, в том числе 100% и 0% Таким же образом распределяются и расходы на уплату процентов по кредитам (займам)

СИТУАЦИЯ: Может ли налогоплательщик повторно получить имущественный вычет, если по ранее приобретенному имуществу ему был распределен вычет в размере 0%? Налогоплательщик, заявивший вычет 0%, в будущем при приобретении (строительстве) жилья, покупке земельного участка может получить вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО ПРИОБРЕТАЕТСЯ В СОБСТВЕННОСТЬ СУПРУГАМИ Имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. ст. 33, 34 СК РФ). Не имеет значения, кто фактически нес расходы по покупке имущества, а также на кого оно оформлено. Оба они имеют право на вычет, в том числе право распределить его по договоренности Данные положения справедливы, если между супругами не заключен брачный договор устанавливающий долевой или раздельный режим собственности

ПЕРЕНОС ОСТАТКА ВЫЧЕТА НА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ ПЕНСИОНЕРАМИ С 1 января 2012 г. предусмотрен особый порядок переноса остатка вычета для лиц, получающих пенсии, при отсутствии у них доходов, облагаемых по ставке 13%. Неиспользованный остаток имущественного вычета они могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

ПРИМЕР Пенсионер А.С. Павлов в 2012 г. приобрел квартиру за руб. Сумма его доходов, облагаемых по ставке 13%, за первые три месяца 2012 г. составила руб. С начала II квартала доходов, облагаемых по ставке 13%, он не получал. Сумма доходов А.С. Павлова, подлежащих налогообложению по ставке 13%, за предшествующие три года (2009, 2010, 2011 гг.) составила руб. В 2012 г. А.С. Павлов может использовать вычет в размере руб. На предшествующие периоды он вправе перенести только часть неиспользованного вычета руб. Остаток вычета в размере руб. ( руб руб руб.) останется неиспользованным.

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ на сайте ООО ПРОКС на сайте Недвижимость Алтай