УЧЕТ ОПЕРАЦИИ С ФЬЮЧЕРСАМИ И ОПЦИОНАМИ В КОМПАНИЯХ ВЯЧЕСЛАВ СОКОЛОВ ДИРЕКТОР

2 Проблемы учета деривативов Отсутствие нормативной базы Отсутствие объекта учета Недостатки контроля Непрозрачность отчетности

3 Нормативные акты, регулирующие учет äФедеральный закон "О бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, äФедеральный закон "О рынке ценных бумаг от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ, äПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н, äПлан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н с последующими изменениями,

4 Нормативные акты, регулирующие учет ËПравила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами, утвержденные постановлением ФКЦБ от

5 Особенности учета опционов и фьючерсов у профессиональных участников рынка ценных бумаг: брокеров, дилеров и их клиентов äОтсутствие регулирования учета опционных и фьючерсных сделок äОтражение на балансовых счетах только расчетов и движения денежных средств без учета самих финансовых инструментов äРаздельный учет собственных и клиентских средств

6 Раскрытие информации о фьючерсах и опционах äСодержание и характер фьючерсов и опционов, включая условия, которые могут повлиять на величину, время и определенность будущих денежных потоков äУчетная политика, включая критерий признания и метод оценки äФинансовые риски, связанные с фьючерсами и опционами, политика руководства предприятия äТекущая стоимость фьючерсов и опционов, ее определение

7 Взносы брокеров и дилеров в расчетную палату

8 Расчеты по начальной и дополнительной марже у клиента, дилера

9 Расчеты по начальной и дополнительной марже у брокера

10 Расчеты по вариационной марже у клиента, дилера

11 Расчеты по вариационной марже у брокера

12 Расчеты по приобретенным опционам

13 Расчеты по проданным опционам