Бенефициарная собственность в решениях украинских и российских судов: причины побед и поражений Рустам Вахитов International Tax Associates B.V. INTAX FORUM Киев мая 2013 г

10 3 ДЕЛО EASTERN VALUE © International Tax Associates B.V. All rights reserved. Заём Проценты Кипр Россия HypoReal (Cyprus) Eastern value (Cyprus) Exelor (BVI) Владение Аргументы налоговых органов: Налоговое соглашение с Кипром по смыслу предусматривает, что получателем дохода может быть лицо, имеющее фактическое право на доход. Компания HypoReal является транзитной Единственная цель – минимизация налогообложения Аргументы налогоплательщика: В Налоговом соглашении с Кипром отсутствует требование о статусе фактического получателя дохода

10 3 ДЕЛО EASTERN VALUE © International Tax Associates B.V. All rights reserved. Заём Проценты Кипр Россия HypoReal (Cyprus) Eastern value (Cyprus) Exelor (BVI) Владение Решение суда: Анализ налоговых соглашений России показал, что в некоторых из них предусмотрена оговорка о фактическом праве на проценты, в соглашении с Кипром такой оговорки нет. Инспекция неправильно ссылалась на «подразумеваемость» условия в налоговых соглашениях о фактическом получателе дохода. Довод Инспекции о транзитном характере движения денежных средств не исключает применение налогового соглашения. Выводы: Отсутствие в налоговом соглашении положения о фактическом получателе дохода защищает от рисков доначисления (но не защищает от рисков налогового спора).

10 3 ДЕЛО СЕНАТОРОВА © International Tax Associates B.V. All rights reserved. Обстоятельства дела: Банк выдал заём группе компаний (сектор недвижимости) под поручительство одного из бенефициарных собственников группы – г-на Сенаторова. Выплата долга была просрочена и банк подал в суд на группу компаний, а также на поручителя. Позиция Сенаторова Недостаточное количество недвижимого имущества. Позиция Кредитора Сенаторов является бенефициарным собственником имущества Уоррен ХолдКо Россия БВО Кипр, Джерси, БВО Траст ХолдКо

10 3 ДЕЛО СЕНАТОРОВА © International Tax Associates B.V. All rights reserved. Решение Суда Компании на Кипре, Джерси, БВО являются лишь промежуточными звеньями в цепочке владения активами Сенаторовым. Выводы: Риски раскрытия конфиденциальной информации. Концепции конечного бенефициара и бенефициарного собственника, правильность применения? Уоррен ХолдКо Россия БВО Кипр, Джерси, БВО Траст ХолдКо

10 3 ДЕЛО Н. © International Tax Associates B.V. All rights reserved. International Finance & Leasing Ltd. ТД Н. Buymore Ltd. Роялти Великобритания Кипр Украина Позиция налогового органа Налогоплательщик неправомерно применил Налоговое соглашение с Кипром, нарушив положения Налогового кодекса Украины об обязательном наличии статуса бенефициарного (фактического) собственника у получателя дохода – нерезидента.. Позиция налогоплательщика Налоговые органы неправильно применили Налоговое соглашение, поскольку оно не ставят в качестве условия применения налоговых льгот наличие фактического права на доходы

10 3 ДЕЛО Н. © International Tax Associates B.V. All rights reserved. International Finance & Leasing Ltd. ТД Н. Buymore Ltd. Роялти Великобритания Кипр Украина Решение суда Нормы НК Украины предусматривают, что льготные положения международных налоговых соглашений могут применяться только в случае, если иностранная компания является бенефициарным (фактическим) получателем дохода. Выводы Судьи исходили из приоритета норм национального права над нормами международных соглашений, обязательства по которым приняла на себя Украина. Доказательства основывались на формальных критериях оценки фактического права на собственность. Это - лицензионные соглашения, регистрационные данные и переписка между лицензиаром и сублицензиаром.

10 3 ДЕЛО ФЕНИКС КАПИТАЛ © International Tax Associates B.V. All rights reserved. Позиция налоговых органов Фактический собственник кипрской и украинской компании – одно и то же лицо. Украинская компания необоснованно применила налоговое соглашение с Кипром и не удержала 15% налога у источника согласно НК Украины. Позиция налогоплательщика Все операции документально подтверждены и экономически обоснованы Решение Суда Суд поддержал доводы налоговых органов, указав, что КипрКо не являлось фактическим собственником дохода, а следовательно в данном случае применение Калогового соглашения с Кипром не было возможно. Уоррен Траст КипрКо УкрКо Купля- продажа акций

10 3 ДЕЛО ФЕНИКС КАПИТАЛ © International Tax Associates B.V. All rights reserved. Выводы: Судьи исходили из приоритета норм национального права над нормами международных соглашений, обязательства по которым приняла на себя Украина. В качестве источников информации для установления фактического права на доходы использовалась: Документация Украинского банка «Южкомбанк», указывающая, что физлицо имеет косвенное влияние на деятельность украинской компании (является практически 100% косвенным владельцем украинской компании через цепочку иностранных компаний); Документация от «главы представительства» кипрской компании, согласно которой фактическим владельцем кипрской компании также является физлицо. Уоррен Траст КипрКо УкрКо Купля- продажа акций

12 Директор налогового департамента International Tax Associates, T: T: Рустам Вахитов – специалист в области международного налогообложения. До прихода в компанию International Tax Associates Рустам работал в консалтинговых компаниях в России, Нидерландах и Люксембурге, занимаясь вопросами международного налогообложения с 2002 года. Специализацией Рустама является международное налогообложение, налоговое структурирование и консультирование с использованием международных налоговых соглашений, сопровождение сделок с использованием исламских финансовых инструментов, а также структурирование частных инвестиций (фондов) и сопровождение международных сделок слияний и поглощений. Рустам является заместителем руководителя российского отделения Международной налоговой ассоциации (IFA), в рамках которой неоднократно являлся докладчиком от российского отделения. Рустам регулярно выступает с докладами на международных конференциях, неоднократно приглашался для преподавания студентам университетов Маастрихта, Москвы и Казани. Рустам Вахитов владеет английским и голландским языками и является автором многочисленных публикаций по вопросам международного налогообложения 3 Докладчик