Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей субъектов малого и среднего предпринимательства Министерство сельского хозяйства Российской Федерации Департамент финансов и бюджетной политики

Критерии определения субъектов малого и среднего предпринимательства МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2 Средняя численность работников за предшествующий календарный год Выручка от реализации (без НДС) за предшествующий календарный год не более 25 % СредниеМалыеМикро от 101 до 250 чел.до 100 чел.до 15 чел млн. руб. 400 млн. руб. 60 млн. руб. Показатели Доля участия других юридических лиц Сельскохозяйственные потребительские кооперативы и производственные кооперативы Индивидуальные предприниматели Крестьянские (фермерские) хозяйства Прочие коммерческие сельскохозяйственные организации Личные подсобные хозяйстваФорма непредпринимательской деятельности Предприятия В соответствии с федеральным законом от года 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» установлены категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Сельскохозяйственные товаропроизводители

Налогообложение дохода сельскохозяйственных товаропроизводителей МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 3 Системы налогообложения доходов * Налог на прибыль организаций Единый сельскохозяйственный налог Упрощенная система налогообложения Сельскохозяйственные потребительские (кроме кредитных), производственные кооперативы Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы Индивидуальные предприниматели Крестьянские (фермерские) хозяйства Прочие коммерческие сельскохозяйственные организации Личные подсобные хозяйства Сельскохозяйственные товаропроизводители Да Нет Да Нет Да Нет Да Нет Да Да, патент Да Нет Налог на доходы физических лиц Нет Да Нет Да * Сельскохозяйственные товаропроизводители применяют одну из систем налогообложения, в соответствии с установленными критериями налогового законодательства Да – могут применять систему налогообложения Нет – не могут применять систему налогообложения Да, налог

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 4 Виды налогов, которыми облагаются доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей Налог на прибыль организаций Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Упрощенная система налогообложения (УСН) Налог на доходы физических лиц Плательщики коммерческие организации и кооперативы (производственные, потребительские), в части реализации произведенной, переработанной собственной сельскохозяйственной продукции Налоговые ставки : годы 0% годы 18% с 2016 года 20% Плательщики сельхозтоваропроизводители: коммерческие организации и кооперативы (производственные и потребительские, кроме кредитных), крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели Налоговая ставка : 6 % от разницы между доходами и расходами Плательщики коммерческие организации и кооперативы (производственные и потребительские), крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели Налоговая ставка: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами Плательщики крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, личные подсобные хозяйства (в части доходов полученных в виде господдержки) Налоговая ставка: 13% от доходов

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей при выборе общего режима налогообложения дохода (налог на прибыль организаций) Сельскохозяйственные потребительские (в т.ч. кредитные), производственные кооперативы, прочие коммерческие сельскохозяйственные организации. Налог на прибыль организаций (от реализации произведенной, переработанной собственной сельскохозяйственной продукции) годы – налоговая ставка 0 % годы – налоговая ставка 18 % с 2016 года – 20 % Налоговая ставка в размере 0%, 10% или 18% Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) Тарифы взносов %, от фонда оплаты труда 2010 год 20,0 % годы 20,2 % годы 27,1 % Налоговые ставки не могут превышать 2,2 % Транспортный налог Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Земельный налог 0,3 % от кадастровой стоимости земель сельхозназначений Налог на добавленную стоимость (от вида реализованной продукции (работ, услуг) с 2015 года 34,0% 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков Налог на имущество организаций (от остаточной стоимости имущества)

Финансовое оздоровление сельскохозяйственных товаропроизводителей МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей при выборе специального режима налогообложения дохода в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) Единый сельскохозяйственный налог Налог на добавленную стоимость Налог на имущество организаций Налог на имущество физических лиц (для ИП) Освобождены от уплаты Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) Транспортный налог Земельный налог Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (кроме кредитных), производственные кооперативы, индивидуальные предприниматели (ИП), крестьянские (фермерские) хозяйства, прочие коммерческие организации – сельскохозяйственные товаропроизводители. Тарифы взносов %, от фонда оплаты труда наемных работников 2010 год 10,3 % годы 20,2 % годы 27,1 % Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и фонды обязательного медицинского страхования в сумме руб. с 2015 года 34,0% 0,3 % от кадастровой стоимости земель сельхозназначений 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков Ставка налога 6% от разницы между доходами и расходами

Финансовое оздоровление сельскохозяйственных товаропроизводителей МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей при выборе упрощенной системы налогообложения дохода Единый налог при применении УСН Налог на добавленную стоимость Налог на имущество организаций Налог на имущество физических лиц (для ИП) Освобождены от уплаты Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) Тарифы взносов %, от фонда оплаты труда наемных работников 2010 год 14,0 % с 2011 года 34,0 % Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и фонды обязательного медицинского страхования в сумме руб. Транспортный налог Земельный налог Сельскохозяйственные потребительские, производственные, кредитные кооперативы, индивидуальные предприниматели (ИП), крестьянские (фермерские) хозяйства, прочие коммерческие сельскохозяйственные организации. Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. 0,3 % от кадастровой стоимости земель сельхозназначений 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков Ставка налога 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами

Финансовое оздоровление сельскохозяйственных товаропроизводителей МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 8 Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей при выборе упрощенной системы налогообложения на основе патента Годовая стоимость патента Налог на добавленную стоимость Налог на имущество физических лиц Освобождены от уплаты Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) Тарифы взносов %, от фонда оплаты труда наемных работников 2010 год 14,0 % с 2011 года 34,0 % Транспортный налог Земельный налог Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в ст НК РФ, со среднесписочной численностью наемных работников не более пяти человек Не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. 0,3 % от кадастровой стоимости земель сельхозназначений 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков 6% от потенциально возможного к получению годового дохода, установленного законам субъектов РФ по видам деятельности, в т.ч.: -услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов; -услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка); -оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства;

Налогообложение личных подсобных хозяйств МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 9 Налог на доходы физических лиц Средства полученные гражданами из бюджетов всех уровней при целевом использовании их на развитие и поддержку ведения личного подсобного хозяйства по ставке 13 % (в настоящее время принят в первом чтении законопроект, предусматривающий освобождение от налогообложения указанных средств) Земельный налог Налог на имущество физических лиц (от инвентаризационной стоимости объекта) Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования) Имеют право добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Стоимость страхового года в расчете на одно застрахованное лицо руб. 0,3 % от кадастровой стоимости земель сельхозназначений 1,5 % от кадастровой стоимости прочих земельных участков Доходы граждан, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде не подлежат налогообложению.