1 Лекция 4. Бухгалтерский баланс Ст. преподаватель кафедры «О, У и А» Абдуллин Рустем Жомартович Вопросы: 1.Структура и содержание бухгалтерского баланса. 2.Основное бухгалтерское уравнение. 3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

2 Баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отражающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Рассмотрение баланса дает достаточно полную картину o финансовом состоянии организации и об изменениях, происшедших c начала года до отчетной даты. Бухгалтерский баланс - это основная форма отчетности, подписываемая руководителем и главным бухгалтером.

3 Актив раскрывает состав имущества. Имущество в активе расположено в порядке увеличения его ликвидности. Пассив раскрывает источники формирования имущества. Источники формирования имущества в пассиве расположены по принципу увеличения срочности их погашения. Экономически однородный вид имущества в активе и источников его формирования в пассиве называется статья баланса.

4 Имущество организации Имущество организации Оборотные активы Внеоборотные активы Внеоборотные активы Основные средства Нематериальные активы Доходные вложения в материальные ценности Капитальные вложения Долгосрочные финансовые вложения Материальные оборотные средства Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Средства в расчетах

5 Источники формирования имущества организации Источники формирования имущества организации Заемный капитал Заемный капитал Собственный капитал Собственный капитал Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Целевое финансирование и поступления Нераспределенная прибыль Кредиты банка Заемные средства Кредиторская задолженность Обязательства по распределению

6 Актив (виды имущества) На начало года (сумма, тенге) На конец года (сумма, тенге) Пассив (источники формирования хозяйственных средств) На начало Года (сумма, тенге) На конец года (сумма, тенге) I Краткосрочные активы (оборотные активы) II Долгосрочные активы (внеоборотные активы) БАЛАНС III Краткосрочные обязательства IV Долгосрочные обязательства V Капитал и резервы БАЛАНС Актив = Пассив + Капитал и резервы

7 2. Основное бухгалтерское уравнение Введем условные обозначения: А – актив баланса (средства организации); О – обязательства организации; К – капитал организации; П – пассив баланса (источники средств). Получаем общую схему балансового уравнения: А = О + К = П Это уравнение, в котором сумма составных частей имущества (средств), т.е. актив, приравнивается к их юридическим источникам образования, называют имущественным или бухгалтерским балансом.

8 С точки зрения логики взаимосвязь А = П означает, что: 1. Всякое изменение П (капитала и обязательств) должно исходить из увеличения или уменьшения составных частей имущества; 2. Никакое изменение П не может иметь место, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, т.е. в простой меновой сделке (например, при снятии денежных средств с расчетного счета в кассу); 3. Всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать увеличение или уменьшение П; 4. Обе стороны уравнения всегда должны находиться в состоянии равновесия, т.е. баланса. 5. Изменение в части капитала организации (К) прямо противоположно изменению чужого капитала, т.е. внешних обязательств организации (О).

9 Основное уравнение БУ можно представить в форме, отражающей остаточный принцип в отношении капитала: А – О = К Отсюда в БУ появляется понятие имущества, освобожденного (очищенного) от долговых обязательств (А – О). Такое имущество называют чистым имуществом, или собственным капиталом (чистые активы). Поскольку одной из главных целей БУ является формирование информации о величине собственного капитала, его увеличении или уменьшении, уравнение А–О=К получило название капитального уравнения.

10 Хозяйственная деятельность выражается во множестве хозяйственной операций, которые могут быть объединены в две основные группы: - меновые операции, которые оказывают влияние только на внутренний состав ценностей (средств), при этом величина собственного капитала остается без изменений; - операции, которые изменяют собственный капитал, т.е. приносят прибыль или убытки.

11 3. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Выделяют четыре типа хозяйственных операций по влиянию на валюту баланса: 1 тип. Хозяйственные операции затрагивающие лишь актив баланса и не изменяющие валюту баланса. А + х – х = П Пример: По чеку 1 из банка получены и оприходованы в кассу наличные деньги на выплату заработной платы (затрагиваются две статьи актива баланса, так как речь идет об имуществе организации).

12 2 тип. Хозяйственные операции затрагивающие лишь пассив баланса и не изменяющие валюту баланса. А = П + х – х Пример: Удержан из заработной платы работников налог на доходы с физических лиц (затрагиваются две статьи пассива баланса, так как речь идет о кредиторской задолженности).

13 3 тип. Хозяйственные операции затрагивающие актив и пассив баланса и увеличивающие валюту баланса. А + х = П + х Пример: По счету-фактуре 2 получены от поставщика материалы (операция затрагивает две взаимосвязанные статьи баланса: материалы – вид хозяйственных средств, расчеты с поставщиками и подрядчиками – заемный капитал).

14 4 тип. Хозяйственные операции затрагивающие актив и пассив баланса и уменьшающие валюту баланса. А – х = П – х Пример: Согласно платежного поручения 5 и выписки банка перечислено поставщикам за материалы (операция затрагивает две взаимосвязанные статьи баланса: расчетный счет (средства на нем уменьшаются) – вид хозяйственных средств и расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность уменьшается) – заемный капитал.

15