Налогообложение Российской Федерации.

Налог - Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.сборов

Сборы. Сбор обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 Налогового кодекса РФ).

Виды налогов и сборов. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы. 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина.

Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговой базой является стоимость товаров(услуг) по рыночной цене без учета налога. Налоговые ставки: Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров. Ставка 18 % основная, применяется во всех остальных случаях.

Акцизы. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. 2) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. 3) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. 4) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями настоящего Кодекса. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговы е ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями настоящего Кодекса.

Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Объекты налогообложения: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения доход Основная налоговая ставка 13 %. Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35 %: стоимость любых выигрышей и призов. процентные доходы по вкладам в банках суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств. 9 %: доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов. 15 %: для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 30 %: относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Налог на прибыль организации. Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере: в годах - 0 процентов; в годах - 18 процентов.

Налог на добычу полезных ископаемых. НДПИ объединил три взимавшихся ранее налога: налог за пользование недрами (роялти); налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых. 1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. Налоговой базой является стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество добытого полезного ископаемого

Водный налог. Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; ( рублей за 1 тыс. куб.) использование акватории водных объектов; (28,20-34,44 тыс. рублей в год за 1 кв. км) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; (4,80-13,70 рублей за 1 тыс.кВт/ч) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. (1 183, ,2 рублях за 1 тыс. куб. м на каждые 100 км сплава) Начиная с 2007 года плательщиками водного налога не признаются граждане и организации, осуществляющие водопользование поверхностных вод на основании договоров аренды.

Налог на добавленную стоимость. Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Квартал (по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20- го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) и объекты водных биологических ресурсов (рыба и морские млекопитающие) в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания. Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов являются граждане и организации, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Сборы не уплачиваются, если пользование такими объектами осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, а также в целях воспроизводства; научных целях.

Государственная пошлина. Государственная пошлина это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за: право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии; выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов; выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Государственная пошлина. Вид: Федеральный Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица Налоговый период: отсутствует.

Водный налог Вид: Федеральный Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица Налоговый период: Квартал Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц. Вид: Федеральный Категория налогоплательщиков: Физические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: календарный год, для заработной платы периодом является текущий месяц. Срок уплаты налогов – не позже 15 июля после истекшего налогового периода.

Налог на добычу полезных ископаемых. Вид: Федеральный Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный месяц Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы. Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный месяц

Налог на прибыль организации. Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица Налоговый период: Календарный год Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Вид: Федеральный Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели, юридические лица, физические лица Налоговый период: Отсутствует

Региональные налоги и сборы. 1) налог на имущество организаций; 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. 3) транспортный налог.

Налог на имущество организации. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налог на имущество организации. Вид: Региональный Категория налогоплательщиков: Юридические лица Налоговый период: Календарный год Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на игорный бизнес. Налог с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с организаций, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в пределах, установленных налоговым кодексом и взимаются ежемесячно: 1) за один игровой стол - от до рублей; 2) за один игровой автомат - от до рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора - от до рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от до рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора - от до рублей; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от до рублей.

Налог на игорный бизнес. Вид: Региональный Категория налогоплательщиков: организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Налоговый период: Календарный месяц.

Транспортный налог. Транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Налоговая базой признается мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая ставка исчисляется в рублях за 1 л.с.

Транспортный налог. Вид: Региональный Категория налогоплательщиков: Юридические лица и Физические лица. Налоговый период: Календарный год Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Местный налоги и сборы. 1) Земельный налог; 1) Земельный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Местные Лицензионные Сборы.

Земельный налог. Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая ставка 1.5%.

Земельный налог. Вид: Местный Категория налогоплательщиков: Юридические лица и Физические лица. Налоговый период: Календарный год Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объекты налогообложения: жилой дом квартира комната дача гараж иное строение помещение и сооружение доля в праве общей собственности на имущество Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налог на имущество физических лиц Вид: местный Категория налогоплательщиков: Физические лица Налоговый период: год Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Местные Лицензионные Сборы Налогоплательщиками местных лицензионных сборов признаются организации, и индивидуальные предприниматели приобретающие в органах местного самоуправления лицензию на право ведения на территории местного самоуправления отдельных видов деятельности. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения и налоговой базой является приобретение налогоплательщиком права на осуществление на территории города, района лицензируемых видов деятельности. 2. Внесение изменений в лицензию при уплате местного лицензионного сбора приравнивается к выдаче новой лицензии.

Местные Лицензионные Сборы Вид: местный Категория налогоплательщиков: Юридические и Физические лица. Налоговый период: отсутствует