НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БЕЛОВА И.А.

ТЕМА 1: «НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА» НАЛОГ – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор- это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику. Пошлина –соответствующая обязательная плата за совершение гос.органом определенных действий в интересах заявителя.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ: Фискальная - изъятие у налогоплательщиков части их доходов в доход государства. Посредством этой функции происходит формирование финансовых ресурсов государства. Фискальная - изъятие у налогоплательщиков части их доходов в доход государства. Посредством этой функции происходит формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная -выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная -выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Регулирующая- отражает роль государства в организации экономических процессов (в первую очередь используются налоговые льготы). Регулирующая- отражает роль государства в организации экономических процессов (в первую очередь используются налоговые льготы). Контроль государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юр.лиц и граждан. Контроль государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юр.лиц и граждан.

ПРИНЦИПЫ Н/О: Принцип справедливости - утверждает всеобщность н/о и уплату налогов с учетом возможностей налогоплательщика. Принцип справедливости - утверждает всеобщность н/о и уплату налогов с учетом возможностей налогоплательщика. Принцип определенности - согласно ему, сумма, способ и время налогового платежа д/б совершенно точно известны налогоплательщику. Принцип определенности - согласно ему, сумма, способ и время налогового платежа д/б совершенно точно известны налогоплательщику.

Принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который является удобным для налогоплательщика. Принцип удобства - предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который является удобным для налогоплательщика. Принцип экономичности -затраты на сбор налога должны быть меньше, чем сама сумма налогового платежа. Принцип экономичности -затраты на сбор налога должны быть меньше, чем сама сумма налогового платежа.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА Налогоплательщики организации или физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налога. Объект н/о -имущество, прибыль, доход, выручка или иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога.

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта н/о, к которой применяется налоговая ставка. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год, или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база или исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Отчетный период - период, за который происходят промежуточные исчисления налога, предоставляется отчетность и происходит авансовый платеж.

Порядок исчисления налога - исчисление налога, как правило, налогоплательщики осуществляют самостоятельно в соответствии с налоговым законодательством, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Порядок уплаты налога - устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата налога может производиться единовременно или по частям, в наличной или безналичной форме. Порядок уплаты налога - устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата налога может производиться единовременно или по частям, в наличной или безналичной форме.

Срок уплаты налогов - устанавливается применительно к каждому налогу. За нарушение сроков уплаты на налогоплательщика накладывается пени. Срок уплаты определяется календарной датой.

Налоговые льготы - это преимущества отдельных категорий налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог вообще, или уплачивать его в пониженном размере. Налоговые льготы включают в себя: 1. освобождение от уплаты налога на определенный период времени; 2. исключение из налоговой базы отдельных элементов; 3. снижение налоговых ставок; 4. исключение определенных расходов налогоплательщика из доходов;

ТЕМА 2: «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ, ЕЕ СОСТАВ И СТРУКТУРА» Налоговая система - совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих права, обязанности и ответственность сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

ВИДЫ НАЛОГОВ 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ2.РЕГИОНАЛЬНЫЕ3. МЕСТНЫЕ

Федеральные налоги - налоги, вводимые в действие федеральными законами, и обязательны к уплате на территории всей РФ. К ним относятся: 1. Налог на добавленную стоимость (НК РФ гл.21); 2. Акцизы (НК РФ гл.22); 3. Налог на доходы физических лиц (НК РФ гл.23);

4. Единый социальный налог (НК РФ гл.24); 5. Налог на прибыль организаций (НК РФ гл.25); 6. Налог на добычу полезных ископаемых (НК РФ гл.26); 7. Водный налог (НК РФ гл.25.2); 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (НК РФ гл. 25.1); 9. Государственная пошлина (НК РФ гл.25.3)

Региональные налоги - налоги, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующего субъекта. К ним относятся: 1. Налог на имущество предприятия (НК РФ гл.30); 2. Транспортный налог (НК РФ гл.28); 3. Налог на игорный бизнес. (НК РФ Гл.29).

Местные налоги - налоги, вводимые в действие нормативными актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования. К ним относятся: 1.Налог на имущество с физ.лиц (закон РФ «О налогах на имущество физ.лиц от ); 2.Земельный налог (НК РФ гл.31)

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ: 1.Классификация по способу взимания: 1.1. прямые - их плательщиками являются лица, получающие доход, владеющие имуществом, лица, использующие ресурсы. В отношения по поводу взимания налогов вступают 2 субъекта: бюджет и налогоплательщик.

1.2. косвенные - в отношения по поводу взимания налогов вступают 3 субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними. Таким образом, лица, на которые возложена обязанность налогоплательщика и лица, реально уплачивающие налог не совпадают.

2. Классификация по субъекту налогообложения: 2.1. налоги с юридических лиц; 2.2. налоги с физических лиц; 2.3. налоги, взимаемые как юридических, так и физических лиц.

3. Классификация по объекту налогообложения: 3.1. налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов); 3.2. налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг);

3.3.налоги с имущества, рассчитанные от стоимости имущества; 3.4. налоги за природные ресурсы; 3.5. налог с фонда оплаты труда;

4. Классификация по принадлежности к уровню власти и управлению: 4.1. федеральные налоги; 4.2. региональные налоги; 4.3. местные налоги;

5. Классификация по полноте прав пользования налоговыми поступлениями: 5.1. налоги, закрепленные за соответствующими бюджетами; 5.2. регулирующие налоги - распределяются между несколькими бюджетами, и изменяя это распределение можно регулировать их в регионах или на местах.

ТЕМА 3: «НДС» 1. Плательщики НДС: 1. Плательщики НДС: организации; организации; индивидуальные предприниматели (ИП); индивидуальные предприниматели (ИП); лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу. лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

2. Объект налогообложения: 2. Объект налогообложения: 1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (безвозмездная передача товаров (работ, услуг) приравнивается к реализации); 2. передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; 3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

3. Операции, не подлежащие н/о: 1. Предоставление арендодателю в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам и организациям, при условии предоставления аналогичной льготы российским гражданам. 2. Реализация, передача, оказания услуг для собственных нужд: 2.1. важнейшая медицинская техника, очки и т.д. (по списку правительства); 2.2. медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно- эпидемиологических; 2.3. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий в кружках, секциях, студиях;

2.4. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, кроме такси, а также пригородного сообщения; 2.5. ритуальные услуги (по списку правительства); 2.6. услуги в сфере образования, за исключением консультационных услуг и услуг по сдачи в аренду помещений.

3. Не подлежат н/о: 3.1. Реализация предметов религиозного назначения, литературы (по списку правительства) Осуществление банками банковских операций, за исключением инкассации Реализация изделий народных художественных промыслов (по списку правительства) Оказание услуг по страхованию страховыми организациями Реализация услуг саноторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха, оформленных путевками и курсовками.

4. Налоговый период (НП). Налоговый период устанавливается как квартал. Налоговый период устанавливается как квартал.

5. Налоговые ставки. 5. Налоговые ставки. Н/О производится по ставке 0%: Н/О производится по ставке 0%: товары (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта; товары (кроме природного газа, который экспортируется на территорию государств СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта; работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров (по организации и сопровождению перевозок, погрузке, транспортировке, выполняемые российскими организациями и предпринимателями. работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров (по организации и сопровождению перевозок, погрузке, транспортировке, выполняемые российскими организациями и предпринимателями.

работы, услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров через таможенную территорию РФ, транзит; работы, услуги, непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров через таможенную территорию РФ, транзит; построенные суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов и т. д. построенные суда, подлежащие регистрации в Российском международном реестре судов и т. д.

Н/О производится по ставке 10 %: Н/О производится по ставке 10 %: При реализации: При реализации: ряда продовольственных товаров (кроме подакцизных), список в СТ. 164 НК РФ; ряда продовольственных товаров (кроме подакцизных), список в СТ. 164 НК РФ; товаров для детей, список в СТ. 164 НК РФ; товаров для детей, список в СТ. 164 НК РФ; периодически печатных изданий, за исключением изданий рекламного характера; периодически печатных изданий, за исключением изданий рекламного характера;

книжная продукция, связанная с образованием, за исключением изданий рекламного характера, работы, связанные с издательством; книжная продукция, связанная с образованием, за исключением изданий рекламного характера, работы, связанные с издательством; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарства, изделия медицинского назначения). медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарства, изделия медицинского назначения).

Н/О производится по ставке 18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары. Н/О производится по ставке 18% - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары. Ставке 10%, которую принято называть общей, соответствует так называемая расчетная ставка 9,09%, а общей ставке 18 % - расчетная ставка 15,25%. Ставке 10%, которую принято называть общей, соответствует так называемая расчетная ставка 9,09%, а общей ставке 18 % - расчетная ставка 15,25%. Рс=Ос/ (100+Ос) Рс- расчетная ставка НДС, Ос-общая ставка НДС.

7. Налоговые вычеты. 7. Налоговые вычеты. 1. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг, либо уплаченные налогоплательщиком при импорте (ввозе) товаров в отношении: 1. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг, либо уплаченные налогоплательщиком при импорте (ввозе) товаров в отношении: 1.1. товаров, работ, услуг, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами н/о НДС (кроме тех случаев, когда НДС относится на расходы); 1.2. товаров, работ,услуг, приобретенных для перепродажи (вычет производится по мере оплаты и оприходования ТМЦ)

2. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капительного строительства. 2. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капительного строительства.

3. К вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль. (Аналогичная ситуация по НДС, который может приниматься и по другим видам расходов, главное, чтобы эти расходы можно было принимать к вычету). 3. К вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль. (Аналогичная ситуация по НДС, который может приниматься и по другим видам расходов, главное, чтобы эти расходы можно было принимать к вычету).

4. К вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, вычет производится после реализации товаров. 4. К вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, вычет производится после реализации товаров.

8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, порядок и сроки его уплаты. 8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, порядок и сроки его уплаты. Сумма НДС в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма начисляемого налога за вычетом суммы налоговых вычетов. Сумма НДС в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма начисляемого налога за вычетом суммы налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в каком-то налоговом периоде превысила начисляемую сумму налогов, то разница подлежит возмещению в установленном законом, НК порядке. Если сумма налоговых вычетов в каком-то налоговом периоде превысила начисляемую сумму налогов, то разница подлежит возмещению в установленном законом, НК порядке. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

9. Определение налогооблагаемых баз (НБ). Определение НБ при реализации товаров, работ, услуг. Налоговая база определяется исходя из цен, устанавливаемых в соответствии со ст.40 НК РФ с учетом акцизов, без включения НДС. Определение НБ при реализации товаров, работ, услуг. Налоговая база определяется исходя из цен, устанавливаемых в соответствии со ст.40 НК РФ с учетом акцизов, без включения НДС. НДС покуп = Отпускная цена*(Ос %/100) Ос -общая ставка НДС НДС бюджет = НДС покуп - НДС пост

При реализации имущества, подлежащего к учету вместе с НДС, НБ определяется как разница между ценой реализованного имущества ( с учетом НДС, акцизов) и стоимостью реализуемого имущества (остаточная стоимость имущества) При реализации имущества, подлежащего к учету вместе с НДС, НБ определяется как разница между ценой реализованного имущества ( с учетом НДС, акцизов) и стоимостью реализуемого имущества (остаточная стоимость имущества) НДС покуп =Наценка* (Рст/100) Рст - расчетная ставка НДС

Увеличение НБ с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. НБ определяется с ранее расчетными положениями, увеличивающиеся на следующие суммы. Увеличение НБ с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. НБ определяется с ранее расчетными положениями, увеличивающиеся на следующие суммы. Определение НБ при передаче товара для собственных нужд и выполнения СМР для собственного потребления. Определение НБ при передаче товара для собственных нужд и выполнения СМР для собственного потребления.