НДС 2013: ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ И СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ Ольга Максимова, Директор по развитию «МаркПриор»

Кто является налогоплательщиком ОРГАНИЗАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА 2

Освобождение от обязанностей налогоплательщика Организаторы Олимпийских игр в Сочи (кроме импорта) Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Применение ЕСХН Патентная система налогообложения 3

ИСКЛЮЧЕНИЯ Патентная система налогообложения При осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией При осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей Налогового Кодекса 4

По размеру выручки Участники проекта «Инновационный центр «СКОЛКОВО» Освобождение от НДС на основании ст. 145 НК 5

Объекты обложения налогом Реализация товаров и передача имущественных прав на территории РФ Передача на территории РФ товаров для собственных нужд Выполнение СМР для собственного потребления Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией 6

Принцип обложения НДС подарков и премий 7

Льготы по НДС Изменения с 2013 года: порядок применения льгот по ст.149 НК РФ, льготы с 2013 г. (услуги на рынке ЦБ, услуги ТСЖ, ЖСК и т.д.), особенности применения льгот при реализации на экспорт, особенности применения льготы по НДС при предоставлении в аренду помещений иностранным представительствам, порядок ведения раздельного учета при наличии льгот по НДС 8

Льготы 9

Срок выставления счет-фактуры получение оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав отгрузка товара передача имущественных прав составление с/ф 5 дней 10

Основания для выставления корректировочный счет – фактура 11

Счет – фактура агента 12

Счет – фактура поставщика 13

Перевыставленный счет – фактура агентом 14

Единый отгрузочный документ 15

Момент признания налоговых вычетов вычеты по ОС, оборудованию к установке, и нематериальных активов вычеты по экспортным операциям по товарам для перепродажи 16

Условия применения налоговых вычетов Товары приняты на учет Первичный документ Счет-фактура Товар для облагаемой деятельности 17

Вычет НДС по нормируемым расходом Для целей НПП нормируются: Реклама 1% выручки от реализации Представительские расходы 4% от расходов на оплату труда % по долговым обязательствамисходя из ставки рефинансирования Банка России или 20 % отклонения от среднего уровня % Плата нотариусу установленных тарифов Расходы на НИОКР 1,5% доходов на формирование Российского фонда налогоплательщика Расходы по добровольному личному страхованию 6 % от суммы расходов на оплату труда Потери от недостачи порчи при хранении и транспортировке МПЗ норм естественной убыли 18

Налоговые вычеты Документысчет-фактура документ, подтверждающий авансовый платеж договор 19

Место реализации по договорам на оказание услуг 20 Место реализации услуг (на осн. Ст. 148 НК РФ) Российская компания- исполнитель Российская компания – заказчик Территория РФ Исполнитель начисляет и уплачивает НДС в общем порядке Как налоговый агент обязана удержать НДС с сумм, перечисляемых по договору иностранному контрагенту Не территория РФ Нет оснований для начисления и уплаты НДС в бюджет Нет оснований для принятия НДС к вычету из бюджета

Место реализации по договорам на оказание услуг (кроме РБ и РК) А - по месту фактического оказания или проведения Б - по покупателю В - по продавцу АБВ аренда морского судна по договору фрахтования в целях добычи (ловли) водных биологических ресурсов + аренда воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания с экипажем + аренда помещения + аудиторские услуги + бухгалтерские услуги + консультационные услуги + лицензионные платежи за готовый программный продукт + маркетинговые услуги + монтаж оборудования + обслуживание воздушных судов в аэропортах РФ и ее воздушном пространстве + обслуживание морских судов и судов внутреннего плавания + обучение + передача патентов, торговых марок, авторских прав + 21

Реализация работ и услуг с иностранными контрагентами (кроме Беларуси и Казахстана ) разработка компьютерных программ и баз данных + рекламные услуги + ремонт здания + строительно-монтажные работы + телекомуникационные услуги + техническое обслуживание + туризм + услуги агента + услуги международного роуминга + услуги по сертификации + предоставление персонала + предоставление услуг связи, интернет + проведение спортивных мероприятий + проектные услуги + АБВ 22

Реализация работ и услуг с иностранными контрагентами (кроме Беларуси и Казахстана ) АБВ услуги по перевозке и транспортировке товаров + услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа + юридические услуги + работы в целях геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья + 23

Реализация работ и услуг в отношении с контрагентами из Беларуси и Казахстана 24 (а) по месту фактического оказания или проведения(б) по покупателю (в) по продавцу / исполнителю аренда помещения + аудиторские услуги + бухгалтерские услуги + консультационные услуги + лицензионные платежи за готовый программный продукт + маркетинговые услуги + монтаж оборудования + обучение, услуги в сфере искусства, культуры + Передача патентов, торговых марок, авторских прав + предоставление персонала + предоставление услуг связи, интернет + проведение спортивных мероприятий + проектные услуги разработка компьютерных программ и баз данных + рекламные услуги + ремонт здания + строительно-монтажные работы + телекомуникационные услуги + техническое обслуживание + туризм + услуги агента (оказание услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг) + услуги международного роуминга + услуги по сертификации + услуги по перевозке и транспортировке товаров + юридические услуги + лизинг движимого имущества (кроме транспортных средств) + лизинг транспортных средств + работы по переработке давальческого сырья +

Ставка 0% 0% Товары для официального использования диппредста- вительствами Экспорт Услуги по международной перевозке Транспортировка нефти по трубопроводу Товары, работы, услуги космической деятельности 25

Документы, для подтверждения налоговой ставки 0% ТОВАРЫ, РЕАЛИЗУЕМЫЕ В СТРАНЫ ТС ТОВАРЫ, РЕАЛИЗУЕМЫЕ В ДРУГИЕ СТРАНЫ договоры, на основании которых осуществляется экспорт товаров выписка банка заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов транспортные документы иные документы контракт на поставку товара таможенная декларация копии транспортных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ 26

Пример двойного налогообложения по НДС РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ КОМПАНИЯ ВЕЛИКОБРИТАНИИ БЮДЖЕТ РФ БЮДЖЕТ ВЕЛИКОБРИТАНИИ оплата за лизинг оборудования НДС НДС

НДС по договорам в условных единицах. Оплата в рублях Порядок обложения НДС с курсовых разниц. Курсовая разница Прочие расходы Прочие доходы Подтверждается : письмо Минфина от N /70 28

Налоговая декларация по НДС. Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию: - организации применяющие общую систему налогообложения -организации которые совмещают общую систему и ЕНВД -организации не являющиеся налогоплательщиками но выставляющие счета-фактуры с выделением НДС 29

Сроки уплаты налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев налоговыми агентами – одновременно с выплатой получателю иностранному лицу в случае выставления счетов-фактур с НДС неплательщиками налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом при ввозе с территории РБ, Казахстана налог уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров 30

Способы представления декларации * *численность работников превышает 100 человек, крупнейшие налогоплательщики Бумажный носитель Письмо с описью вложения 31

НДС 2013: ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ И СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ Ольга Максимова, Директор по развитию «МаркПриор» +7 (495)