Система механизмов льготного налогообложения образовательных организаций и предприятий, участвующих в деятельности образовательных учреждений в Российской Федерации Докладчик: доцент кафедры «Ценные бумаги и финансовый инжиниринг» Финакадемии Жукова Т.В.

Содержание I. Анализ существующих механизмов льготного налогообложения образовательных организаций и предприятий, участвующих в их деятельности II. Методика оценки эффективности применения механизмов льготного налогообложения, факторы эффективности III. Перечень перспективных механизмов льготного налогообложения и условия их внелрения 2

Понятие и конструкция механизма льготного налогообложения 3

Продолжение

Существующие льготные механизмы налогообложения образовательных организаций (12 механизмов) Механизмы, построенные на снижении налоговой ставки 6 механизмов Механизмы, построенные на налоговом изъятии 4 механизма Механизмы, построенные на изменении сроков уплаты налога 1 механизм Механизмы, построенные на налоговой скидке 1 механизм 6

Существующие льготные механизмы налогообложения предприятий, участвующих в деятельности образовательных организаций (7 механизмов) Механизмы, построенные на снижении налоговой ставки 3 механизма Механизмы, построенные на налоговом изъятии 2 механизма Механизмы, построенные на изменении сроков уплаты налога 1 механизм Механизмы, построенные на налоговой скидке 1 механизм 7

Итоговая классификация механизмов 8 По направлениям использования Стимулирующие механизмы (8 механизмов) Социально-стимулирующие механизмы (1 механизм) Социальные механизмы (10 механизмов)

Итоговая классификация механизмов Базовая классификация 9 Вид налоговой льготы Вид налога Стимулирующие механизмы Социально- стимулирующий механизм Социальные механизмы Налог на прибыль 2 механизмаНе выявлены1 механизм Налог на имущество организаций 2 механизмаНе выявлены4 механизма Транспортный налог 1 механизмНе выявлены2 механизма Земельный налог 2 механизма1 механизм Единый налог на вмененный доход 1 механизмНе выявлены2 механизма

Методика оценки эффективности 10 –I. Стимулирующие механизмы Для каждого механизма – собственная формула расчета дополнительного притока денежных средств; Дополнительный приток денежных средств – инвестиция в развитие образовательной организации; Применение методики со стороны предприятий не имеет существенных отличий, так высвободившиеся от предоставления налоговой льготы средства предприятия вкладывают в развитие деятельности образовательной организации. –II. Социальные механизмы Эффективность применения льготного механизма налогообложения рассчитывается как динамика финансово-экономических показателей образовательных организаций

Алгоритм применения методики 11 (1) Изучение условий представления налоговой льготы (размер льготы, направления использования) (2) Сбор информации 9 базовых показателей (3) Расчет 3 базовых коэффициентов на основе базовых показателей (4) Расчет объема дополнительных денежных средств, высвобождаемых в результате налоговой льготы (5) Расчет показателей использования высвободившихся денежных средств на развитие образовательной организации на период 6 лет (6) Расчет итоговых показателей прироста налоговых доходов бюджета (по каждому виду налога), скорректированных на потери бюджетных средств в результате предоставления налоговой льготы (7) Определение прироста налоговых поступления в бюджет в результате налоговой льготы за каждый год 6-летнего периода (8) Определение ставки дисконтирования (9) Расчет настоящей стоимости прироста налоговых поступлений (10) Формирование итогового вывода об эффективности механизма льготного налогообложения

Отбор механизмов для проведения расчетов 12 Классификационные признаки Условия отбора По видам налоговых льготне менее 2 видов налоговых льгот По видам налоговне менее 2 видов налогов По принадлежности механизмов к социальной или стимулирующей направленности не менее 1 направленность, наиболее целесообразно рассматривать стимулирующую направленность механизмов По субъектам налоговой льготы не менее 1 вида субъекта налоговой льготы, наиболее целесообразно в качестве субъекта налоговой льготы рассматривать образовательную организацию

Образовательные организации, участвующие в расчете эффективности механизмов льготного налогообложения 13 1) Информационная открытость, достаточность опубликованной информации для применения разработанной методики 2) Принадлежность к группе федеральных высших учебных заведений 3) Осуществление полноценной образовательной и научно- исследовательской деятельности, в том числе предоставление образовательных и научно- исследовательских услуг на коммерческой основе. 4) Наличие партнерских отношений с внешними предприятиями организациями

3 механизмов льготного налогообложения: Стимулирующий механизм льготного налогообложения образовательных учреждений на основе снижения ставки по налогу на прибыль Стимулирующий механизм льготного налогообложения образовательных учреждений на основе снижения ставки по налогу на имущество Стимулирующий механизм льготного налогообложения образовательных учреждений на основе изъятия по налогу на имущество 3 вуза – для проведения расчетов: Дальневосточный государственный технический университет имени В.В. Куйбышева; Московский государственный горный университет; Старооскольский технологический институт (филиал) ФГОУВПО «Государственный технологический университет «Московский институт стали и сплавов». 14 Анализ расчета эффективности механизмов льготного налогообложения в сфере образования Расчет проводился на основе:

Применения одних и тех же механизмов к различным образовательным организациям может приводить к противоположным результатам Механизмы различаются характером воздействия на экономику образовательной организации Дифференцированный подход для внедрения льготных механизмов налогообложения и максимальное использование их стимулирующих возможностей Целесообразна диверсификация механизмов по экономическим моделям образовательных организаций, максимизации стимулирующего воздействия и полученного бюджетного эффекта 15 Анализ результатов эффективности механизмов льготного налогообложения в сфере образования Основные выводы

Рыночно-ориентированный Любые механизмы Бюджетно-ориентированный Условие: достижение вузами доли внебюджетных источников в финансировании на уровне 40-50% и/или при превышении показателя рентабельности 15%. При положительной динамике финансово-экономических показателей – предоставление льготы по налогу на прибыль с небольшим снижением размера налоговой ставки Рыночный Механизмы, стимулирующие развитие материально-технической базы, в условиях применения которых указано направление высвободившихся ресурсов только на цели развития основных фондов. Наибольший эффект от механизма на основе налога на прибыль 16 Перспективные направления использования механизмов льготного налогообложения для различных типов образовательных организаций

17 Спасибо за внимание