Канд. экон. наук, доцент кафедры «Финансы и кредит» филиала ВЗФЭИ в г. Туле Т.В. Бушинская

1. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля 2. Методика проведения камеральной налоговой проверки 3. Оценка эффективности камеральных налоговых проверок

Дополнительная литература

Интернет-ресурсы

extern.ru/ Программные средства

Цель – контроль исполнения налоговых обязательств Функции: 1. Контроль за правильностью и достоверностью составления налоговых деклараций 2. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок 3. Формирование данных для официальной статистической отчетности налоговых органов

7 Камеральная налоговая проверка Проводится по месту нахождения налогового органа Срок проведения – не более 3 месяцев Периодичность определяется периодичностью подачи налоговой декларации

налоговая декларация (налоговый расчет) документы, представленные налогоплательщиком другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа Информационная основа Используются: программный комплекс АИС «Налог» и ЭОД - система электронной обработки данных

9 налоговая декларация подается в налоговый орган по месту учета с указанием ИНН на бумажном носителе в электронном виде лично по почте через представителя по телекоммуникационным средствам связи

Единые требования к формам налоговых деклараций ( Приказ ФНС России от N 1. Титульный лист

2. Информация о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика

Приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости)

1 этап - визуальный контроль Проверка соответствия формы налоговой декларации действующему Приказу Минфина РФ Проверка наличия всех необходимых реквизитов и учетных сведений Удостоверение факта предоставления декларации

2 этап – проверка содержания налоговой декларации Проверка арифметического подсчета данных с использованием системы контрольных соотношений Проверка обоснованности применения налоговых льгот и вычетов Проверка правильности применения налоговых ставок

выявлены ли в ходе камеральной налоговой проверки ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями фиксируются ошибки и противоречия в специально отведенных графах и строках декларации да инспектор подписывает проверенную декларацию и указывает дату проверки нет 1

Выявлены ли в ходе камеральной налоговой проверки налоговые правонарушения материалы КНП рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель да нет 2 о выявленных ошибках и противоречиях сообщается налогоплательщику с требованием их устранить

Имеются ли обстоятельства, препятствующие вынесению правильного и обоснованного решения по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки Выносится решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля данет 3 Выносится решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности

Форма акта утверждена Приказом ФНС РФ от (с изменениями от ) Акт камеральной налоговой проверки Составляется в случае выявления налогового правонарушения Срок – 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки

1 раздел – вводная часть - дата акта проверки; -должность, ФИО лица, проводившего проверку; -классный чин (при наличии) с указанием наименования налогового органа; -учетные сведения налогоплательщика; - иная необходимая информация

2 раздел – описательная часть - вид нарушения законодательства о налогах и сборах; -оценка количественного и суммового расхождения между данными налогоплательщика и налогового органа; -квалификация совершенного правонарушения со ссылками на соответствующие нормы Налогового кодекса

3 раздел – итоговая часть - сведения об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных (неудержанных и неперечисленных) налогов; -предложения проверяющих по устранению установленных нарушений; -выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика признаков налоговых правонарушений

результативность камеральной проверки в 2011 году в разрезе налогов, % составлено по: http//

количество доначислений на одну камеральную налоговую проверку, тыс. руб. составлено по: http//

1. Целью КНП является контроль над соблюдением фискально обязанными лицами законодательства о налогах и сборах. 2. КНП проводится на основании представленной налоговой декларации и без решения руководителя инспекции, что убыстряет процесс и сокращает количество бюрократических проволочек. о налогах и сборах. 2. КНП проводится на основании представленной налоговой декларации и без решения руководителя инспекции, что убыстряет процесс и сокращает количество бюрократических проволочек. о налогах и сборах. 4. Малая трудоемкость по сравнению с ВНП, но они дают дополнительные поступления в бюджет.

Для подготовки презентации использованы материалы с сайтов http//