Федеральный закон от ФЗ Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение

Лица, подлежащие ответственности за совершение правонарушений КредитныеОрганизации(банки) Плательщики страховых взносов: взносов:организации,индивидуальныепредприниматели, физические лица

Понятие нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое Федеральным законом установлена ответственность Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации

Формы вины при совершении правонарушения Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать Умысел Неосторожность Вина организации в совершении правонарушения определяется в зави- симости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, дейс- твия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения

Обстоятельство, отягчающее ответственность Совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение Роль обстоятельств при определении вины в правонарушении Иные обстоятельства Обстоятельства, исключающие вину Совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств Совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, плательщиком страховых взносов – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния Выполнение плательщиком страховых взносов письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства РФ, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти Обстоятельства, смягчающие ответственность Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения Иные обстоятельства

Срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года(ст ФЗ) Приостановление течения срока давности -если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной провер- ки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами контро- ля за уплатой страховых взносов сумм страховых взносов, подле- жащих уплате в государственные внебюджетные фонды -считается приостановленным со дня составления акта о воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов - возобновляется со дня вынесения решения о возобновлении выездной проверки

Обязанности и ответственность банков

Сообщение об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации или индивидуального предпри- нимателя на бумажном носителе или в элект- в течение ронной форме должно быть сделано в течение пяти дней пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (ст.24, п ФЗ) ОРГАН КОНТРОЛЯ * Исполнение поручения плательщика страховых взносов и поручения органа контроля за счет денежных средств в очередности, плательщика производится в очередности, установленной гражданским законодательством законодательством. * При наличии средств поручение в течение одного операцион- исполняется в течение одного операцион- ного дня ного дня, следующего за днем получения такого поручения. (ст.24, п. 2, ФЗ) БАНК ПЛАТЕЛЬЩИКИ

в течение дня, следующего за днем истечения банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока установленного срока исполнения поручения поручения плательщика страховых взносов поручения органа контроля за уплатой страховых взносов сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения плательщика страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения банка и плательщику страховых взносов сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения органа контроля в орган контроля за уплатой страховых взносов, который направил это поручение, и в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения банка (его обособленных подразделений) При невозможности исполнения При невозможности исполнения в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Банка России (ст.24 п ФЗ)

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджет государственного внебюджетного фонда сумму страховых взносов (ст.24.п.8) В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм страховых взносов за счет денежных средств и иного имущества банка (ст.24.п8) СВ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКА ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ СВ

Ответственность банков за нарушение обязательств (ст. 49, 50, ФЗ) Штраф в размере одна стопятидесятая ставки рефинансирования ЦБРФ, но не более 0,2 % за каждый календарный день просрочки Штраф в размере 30% от не поступившей суммы, если банком совершены действия по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете плательщика страховых взносов, в отношении которых в банке находится поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств Штраф в размере рублей Несообщение в установленный срок банком сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю (банк обязан сообщить органу контроля в течение 5-ти дней со дня соответствующего действия, (ст.49) Нарушение банком установленного настоящим Федеральным законом срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней, штрафов (исполняется в течение одного операционного дня, следующего за днем получения поручения,(ст.50) Неисполнение банком в установленный настоящим Федеральным законом срок поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней, штрафа (поручение исполняется не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения поручения, (ст.51)

Ответственность плательщиков страховых взносов

Ответственность плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений I. Непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам (не позднее 15-го числа 2-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом) (п.9 ст.15; п.1 ст ФЗ) Штраф в размере 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 мес. отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 р. Штраф в размере 200 руб. I.Несоблюдение порядка представления расчета по страховым взносам в электронном виде (п.9 ст.15; п.2 ст ФЗ)

Примеры расчета суммы штрафа за непредставление в установленный срок расчета по СВ Пример 1. Плательщик представил расчет по СВ за 1 кв года г. – позже установленного срока на один полный месяц (май) и один неполный (июнь). Сумма СВ, начисленная к уплате за 1 квартал 2013г., составила руб. Сумма штрафа руб. * 2 мес. (за май и июнь) * 5% = руб. (что не более 30% от суммы СВ (9000) и не менее 1000 руб.)

Ответственность плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений II. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) (ст.47, 212-ФЗ) Совершено по неосторожности: штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы страховых взносов Совершено умышленно: штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы страховых взносов

Ответственность плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений III. Отказ или непредставление в установленный срок документов (копий документов), или иных документов, необходимых для осуществле- ния контроля за уплатой стра- ховых взносов (представляются в течение 10-ти дней со дня вручения соответствующего требования (п. 4 ч. 2 ст. 28; п. 5 ст. 37, ст ФЗ) Штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ

Ответственность плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений IV. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке (п. 1 ч. 3 ст. 28; ст.46.1 Закона 212-ФЗ) Штраф в размере 5000 рублей

Ответственность плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений Ответственность плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений ( Федеральный Закон 27-ФЗ) Непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для ведения персонифици- рованного учета (ИС, АДВ-11) (ст.17,ч.3 27-ФЗ) Применяются финансовые санкции в виде 10 процентов причитающихся платежей в ПФР. Взыскание производится в судебном порядке за «отчетный период» (квартал, полугодие, 9 месяцев), а затем за «истекший календарный год»

Пример расчета сумм финансовых санкций согласно Пример расчета сумм финансовых санкций согласно ст.17,ч.3 27-ФЗ За 1 полугодие 2010г. ИС сданы 15 сентября (срок-1 августа). Не представлены ИС на 200 чел. Сумма взносов, которая должна быть разнесена по лицевым счетам за отчетный период - 1полугодие – руб., Сумма финансовых санкций 10% от руб. = руб. За 2 отчетный период 2010г. этот же страхователь представил ИС 1 марта 2011г. (срок - не позднее 1 февраля 2011г.) Сумма страховых взносов, которая должна быть разнесена по лицевым счетам за весь календарный 2010г. (а не только за второе полугодие), составляет руб. 10% от руб. = руб. Сумма финансовых санкций Итого сумма финансовых санкций – руб.

Изменения в нормах ответственности плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений Изменения в нормах ответственности плательщиков страховых взносов при совершении правонарушений ( ст.25(25.1), 26, ФЗ) ст.25 - Контроль за исчислением и уплатой страховых взносов. (25.1) - Порядок взыскания недоимки Отменены. Зависимость процедуры взыскания от размеров недоимки, пеней, штрафов утратила силу ст.26 - Пени Утратила силу. Взыскание пени производится на основании ст. 19 и ст. 20, 212-ФЗ ст.27,ч.1 - Ответственность за несвоевременную регистрацию Не изменилась. Штраф в сумме рублей, нарушение срока регистрации более чем на 90 дней- взыскание штрафа рублей ст.27 ч.2 – Неуплата или неполная уплата сумм СВ в результате занижения налогооблагаемой базы ст.27, ч.3 - Несвоевременное сообщение сведений Не изменилась. Штраф в сумме рублей, те же деяния совершенные повторно в течение года – взыскание штрафа 5000 рублей Утратила силу. Взыскание штрафа производится на основании ст. 47, 212-ФЗ

Спасибо за внимание!