Налог на имущество физических лиц

Нормативная база 1. Закон РФ от N (ред. от ) «О налогах на имущество физических лиц» 2. Решение Красноярского городского Совета от N 5-32 (ред. от ) «О местных налогах и сборах на территории города Красноярска» (вместе с «Положением о местных налогах и сборах на территории города Красноярска»)

Перспектива !!! местный налог на недвижимость заменит налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций и земельный налог

Налогоплательщики Физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения

Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и платит налог на имущество как физическое лицо. Гараж стал использоваться ее мужем – индивидуальным предпринимателем, в предпринимательской деятельности. Кто и как должен уплачивать налога на гараж? Собственник гаража – супруга. Поэтому, несмотря на то, что гараж используется супругом в предпринимательской деятельности, она (как собственник имущества) должна продолжать уплачивать налог на имущество как физическое лицо.

Объект налогообложения 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, поме- щение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество

Жилые дома

Квартиры

Комнаты

Дачи

Гаражи

Иные здания, строения и сооружения

Налоговая база суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации

Суммарная инвентаризационная стоимость (СИС) сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования.

Оценке для целей налогообложения не подлежат объекты - строящиеся; - самовольно возведенные; - признанные непригодными для дальнейшей эксплуатации; - бесхозные; - назначение которых не определено.

Налоговый период Календарный год

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных ОМС, которые могут дифференцировать ставки в пределах, установленных федеральным законодателем

Налоговая ставка СИС Тип использования объектов налогообложения Ставка налога,% До руб. (включительно) Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности 0,099 Свыше руб. до руб. (включительно) Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в такой собственности 0,101 Иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности 0,299 Свыше руб.Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, доли в такой собственности 0,301 Иные строения, помещения, сооружения, доли в такой собственности 1,999

Если объектов несколько Если у лица в собственности несколько объектов и они находятся на территории одного муниципального образования, где различные ставки в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Пример В собственности гр-на Лыкова на территории г.Красноярска находятся 4 квартиры инвентаризационной стоимостью: руб., руб., руб. и руб. Требуется рассчитать сумму налога на имущество.

Решение 1. Определяем СИС: р р р р. = р. 2. Этой стоимости соответствует строка в таблице ставок «Свыше руб.» 3. Все объекты относятся к одному типу – к жилым помещениям (ставка = 0,301) 4. Исчисляем сумму налога: р. х 0,301% = р. х 0,00301 = р.

Задача 1 В собственности Зуева в г. Красноярске находятся гостинка ( р.) и две квартиры инвентаризационной стоимостью р. и р. Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц, который должен уплатить Зуев.

Пример В собственности физического лица на территории г. Красноярска находятся: квартира, стоимостью р.; два гаража, стоимостью по р.; нежилое помещение хозяйственного назначения стоимостью р.; Рассчитайте общую сумму налога на имущество физических лиц.

Решение Определяем СИС: р р р р. = р. Этой СИС соответствует строка в таблице ставок «Свыше руб.». В этой строке объекты дифференцированы на жилые (ставка = 0,301%) и нежилые (ставка = 1,999%) 3. Исчисляем налог по жилым объектам: р. х 0,00301 = р. 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: ( р р р.) х 0,01999 = р. 5. Определяем общую сумму налога на имущество, подлежащую уплате: р р. = р.

Задача 2 В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: дача, стоимостью р. гараж, стоимостью р. голубятня, стоимостью р. доля в жилом доме, стоимостью р. Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц.

Задача 3 В собственности Мухина на территории г.Красноярска находятся: книжный киоск, стоимостью р.; жилой дом, стоимостью р.; два гаража по р. каждый; квартира, стоимостью р. Рассчитать общую сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате.

Налог не уплачивают Ветераны Пенсионеры; Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет) Инвалиды III группы Многодетные семьи (3 и более детей)

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам ежегодно не позднее 1 августа

Возникновение налоговой обязанности По новым объектам налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Возникновение налоговой обязанности За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.открытия наследства

С какого момента физическое лицо должно уплачивать налог на имущество при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве жилья? обязанность по уплате налога возникает с момента государственной регистрации прав на имущество

Исчисление налога при переходе права собственности на имущество налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности

Вопрос 28 августа Котов продал Мышкину жилой дом, а 25 сентября Мышкин оформил право собственности на него. За сколько месяцев каждый из них должен уплатить налог

Если имущество куплено или продано в течение года налог определяем с учетом коэффициента, в числителе которого количество месяцев владения, а в знаменателе – 12, т.е. количество месяцев в году.

Пример 25 января Рыков продал Котову жилой дом, инвентаризационная стоимость которого составляет р. Котов оформил право собственности на дом 14 марта того же года. Исчислить налог на имущество, который должен уплатить каждый из них.

Решение Поскольку переход собственности на имущество состоялся в марте, в целях налогообложения владение домом признается: для Рыкова – 2 мес., для Котова – 10 мес. Ставка равна 0,301% Рыков должен уплатить налог на имущество в размере: р. х 0,00301 х 2/12 = р. Котов должен уплатить налог на имущество в размере: р. х 0,00301 х 10/12 = р.

Задача 4 20 апреля Рогов продал квартиру в г.Красноярске своему знакомому Шмидту, который сегодня получил свидетельство о праве собственности на квартиру. Инвентаризационная стоимость квартиры – р. Какой налог на имущество каждый из них должен заплатить за налоговый период?

Прекращение налоговой обязанности В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.