Новое в налогообложении лизинговой деятельности Кузнецов Алексей Николаевич, Партнер отдела налогообложения к.э.н., АМСТ, FССА 3 декабря 2008 г.

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Актуальные вопросы налогообложения лизинга Налоговые новеллы: Увеличение амортизационной премии с 10 до 30% с Изменение правил амортизации Снижение ставки налога на прибыль с на 4% (до 16-20%) Вычет процентного расхода Возмещение НДС Продажа лизинговых портфелей

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Амортизация Увеличение амортизационной премии с 10% до 30% (для 3-7 амортизационных групп) и уменьшение ставки налога на прибыль снижает привлекательность ускоренной амортизации при лизинге: NB! Продажа лизингового имущества в течение 5 лет – восстановление премии! Но при возможном ускоренном росте инфляции должна остаться привлекательной Ускоренная амортизация лизингового имущества С коэффициент 0.5 не применяется Изменение нелинейного метода с

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Долговое финансирование: Процентные расходы лизингодателя Ограничения на вычет процентов: Отклонение < 20% от среднего уровня процентов по обязательствам с сопоставимыми условиями При отсутствии сопоставимых обязательств расходы по процентам принимаются к вычету в следующих пределах: 15% для задолженности в иностранной валюте ( до 22% с до ) 1,1 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в рублях ( до 1,5 с до ) Ограничение вычета процентов первоначальной доходностью, предусмотренной договором

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Переквалификация процентов в дивиденды для налоговых целей Применяется к «контролируемой задолженности» Коэффициент 12.5 (вместо 3) применяют компании, занимающиеся исключительно лизинговой деятельностью Получение лизингового финансирования не влечет применение правил «недостаточной капитализации» Правило недостаточной капитализации

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Правило недостаточной капитализации Российская организация (заемщик) Ст. 269 НК Иностранный 20% акционер Российская компания – аффилированное лицо иностранной организации 1. Займ 2. Займ Третье лицо 3. Поручительство, гарантия, иное обеспечение займа перед третьим лицом

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Курсовые и суммовые разницы Возникают по привлеченному финансированию Ускоренный вычет расходов в свете снижения курса рубля по кредитам в долларах Риск экономической необоснованности деятельности при возникновении убытка

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 НДС Признание «входящего» и «исходящего» НДС по методу начисления НДС у лизингодателя: Сложности с возмещением НДС Недобросовестный налогоплательщик Анализ уровня доходности Анализ уплаты налога контрагентами Источники финансирования и «круговые схемы» Лизинг – «инвестиционная деятельность»? Многочисленные судебные решения подтверждают, что реализация имеет место Отсрочка уплаты НДС с III квартала 2008 года Возможность вычета НДС по авансам с

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Выручка от реализации лизингового имущества облагается НДС Доход от реализации лизингового имущества облагается налогом на прибыль, убыток включается в состав прочих расходов в течение оставшегося срока полезного использования лизингового имущества Уступка прав по неоплаченным лизинговым платежам НДС и налог на прибыль Продажа лизингового портфеля

Налогообложение лизинговой деятельности3 декабря 2008 Контактная информация Алексей Кузнецов, к.э.н., АМСТ, FССА Партнер Тел.: Факс: