Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский финансово-промышленный университет «Синергия» Учебно-методический материал для аспирантов Модульный курс для аспирантов «Перспективы развития налогообложения в Российской Федерации» Романова Марина Владимировна доктор экономических наук, профессор кафедры «Оценочная деятельность, фондовый рынок и налогообложение»

Местонахождение кафедры Кафедра «Оценочная деятельность, фондовый рынок и налогообложение».Кафедра «Оценочная деятельность, фондовый рынок и налогообложение». Адрес:Адрес: Ленинградский пр-т, д. 80, корпус Ж, каб. 306ж.

Краткая биографическая информация В 1985 г. окончила с отличием Московский государственный университет инженеров экологии (МИХМ). С 1994 г. работала в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью. С 1996 по 2009 гг. работала в Федеральной налоговой службе Российской Федерации. Принимала участи в подготовке главы 25 НК РФ, в разработке законопроектов и других нормативных актов в области налогообложения. Является одним из авторов методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ. Имеет более 200 публикаций по вопросам налогообложения. Является советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2-го класса в НИФИ Минфина России защитила диссертацию на тему «Налогообложение страховой деятельности», представленную на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности – «Финансы, денежное обращение и кредит». В 2008 году член экспертного совета по законодательству о страховании комитета Государственной думы по финансовому рынку.

Краткая биографическая информация в Государственном университете управления защитила диссертацию на соискание ученой степени доктора экономических наук на тему «Теория и методология формирования страховой инфраструктуры социальной политики в сфере обеспечения жильем граждан в Российской Федерации» по специальностям «Экономика и управление народным хозяйством (Специализация 8 – экономика труда)», «Финансы, денежное обращение и кредит (Специализация 6 - страхование)». В настоящее время является членом Экспертного совета журнала «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» и «Налогообложение, учет и отчетность в страховых организациях». С 2009 года работает в МФПУ «Синергия». Cначала в должности доцента, а затем в должности профессора кафедры «Страхование». Так же является Зам. директора по развитию аудиторской компании «Классика-Аудит».

Названия монографий и публикаций в научных журналах Имею порядка 400 публикаций общим объемом 390 п.л. с личным вкладом автора 342 п.л. МОНОГРАФИИ: 1. Романова М.В. Страховое дело: исторический аспект, налогообложение, бухгалтерский учет. М.: Астерия-Центр, п.л. Статьи в ведущих журналах, рекомендованных ВАК: 2. Романова М.В. Страховые взносы, уплачиваемые страховыми организациями в государственные социальные фонды // Страховое дело С. 33–35 /0,3 п. л. 3. Романова М.В. Особенности уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды страховыми организациями // Страховое дело –4. С. 38–46, 31–35 / 1,5 п. л. 4. Романова М.В. Порядок признания расходов по договорам страхования // Налоги С. 6 / 0,8 п. л. 5. Романова М.В. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств // Налоги С. 63–71 / 0,8 п. л. 6. Романова М.В. Налогообложение и деятельность страховых агентов // Бухгалтерский учет С. 37–41 / 0,5 п. л.

Выступления на крупных научных конференциях 1.Романова М.В. Выступление с докладом «Проблемы налогообложения прибыли НПФ и перспективы их регулирования» Конференция-выставка «Пенсионная система 2004 актуальные вопросы», 20 апреля 2004 г., Москва. 2.Романова М.В. Выступление с докладом «Налогообложение операций по ипотечному кредитованию и страхованию» на заседании круглого стола «Ипотечное кредитование, страхование ипотечных рисков», 23 августа 2007 г., Москва. 3.Ведение круглого стола «Проблемы и перспективы налогообложения страховых организаций» на Всероссийской конференции «Научная концепция развития страхования на среднесрочную перспективу», проводившуюся 1-3 ноября 2000 г. в г. Тюмени. 4.Выступление с докладом «Налогообложение страховых организаций» на Международной конференции по страхованию стран СНГ и Балтии в Дагомысе с по

Адрес электронной почты

График консультаций После занятий, согласно расписанию

Шифр, полное название научной специальности и область исследования «Финансы, денежное обращение и кредит» 2.5. Налоговое регулирование секторов экономики

Основные направления научных исследований по направлениям Экономические проблемы налогообложения; Развитие учета особенностей социальных направлений при налогообложении; Повышение эффективности налоговых проверок.

Названия областей исследований по объектам: 1.Совершенствование налогообложения кредитных кооперативов. 2.Совершенствование налогообложения обществ взаимного страхования.

АВТОРЕФЕРАТ Прилепов Андрей Сергеевич «Развитие налогообложения прибыли страховых организаций в РФ» Москва, ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления» Научный руководитель: Кирова Елена Александровна Объектом исследования является система налогообложения прибыли страховых организаций и ее эволюция в условиях развития страхового рынка, в том числе рассмотрение элементов налога на прибыль с учетом особенностей страховой деятельности и повышение эффективности налогообложения. Предметом исследования являются проблемы повышения результативности налогообложения прибыли страховых организаций, включая оценку и оптимизацию налоговой нагрузки, практические аспекты расчета налоговой базы по налогу на прибыль, выявление и устранение пробелов в законодательстве, приводящих к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на прибыль.

«Развитие налогообложения прибыли страховых организаций в РФ» Цель диссертационного исследования заключается в исследовании особенностей налогообложения прибыли страховых организаций, выявлении проблем в определении элементов налоговой базы и ее состава, ведущих к занижению или уклонению от уплаты налога на прибыль, разработке мероприятий по повышению эффективности применения налога на прибыль и дальнейшему совершенствованию налогообложения страховщиков.

«Развитие налогообложения прибыли страховых организаций в РФ» Реализация поставленной цели достигается путем решения следующих основных задач: 1. Выявить особенности страховой деятельности и их влияние на расчет налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе оценить значение экономической целесообразности совершения хозяйственных операций в страховании для расчета доходов и расходов от страховой деятельности. 2. Исследовать эволюцию и тенденции системы налогообложения прибыли страховщиков в Российской Федерации в сравнении с общими закономерностями развития налогообложения прибыли и других видов налогов в страховании в странах с развитой экономикой.

«Развитие налогообложения прибыли страховых организаций в РФ» 3. Предложить порядок расчета налоговой нагрузки по налогу на прибыль в страховой деятельности, и выработать на этой основе предложения по ее приближению к среднему значению в экономике Российской Федерации 4. Выявить недостатки в государственном регулировании налога на прибыль в сфере страхования и предложить изменения и дополнения, способствующие однозначности применения налогового законодательства. 5. Разработать предложения и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения страховых организаций, направленных на выравнивание налоговой нагрузки в страховании со средними показателями в экономике страны.

«Развитие налогообложения прибыли страховых организаций в РФ» Научная новизна диссертационной работы заключается в обосновании дальнейшего развития налогообложения прибыли страховых организаций в направлении уточнения элементов налоговой базы, упрощения для налогоплательщика ее формирования и устранения противоречий в оценке налоговой базы, оптимизации налоговой нагрузки путем введения дополнительного налога на страховщиков. Теоретической и методологической основой диссертационной работы послужили основные положения современной экономической теории, научные труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по исследуемой проблеме. Информационной базой явились официальные документы Правительства и президента РФ, законодательные и нормативные акты, относящиеся к теме исследования, инструкции и методические рекомендации ФНС России, Федеральной службы страхового надзора, а также Решения и Постановления судов, отчетная экономическая и финансовая информация страховых организаций.

АВТОРЕФЕРАТ Шлянкевич Светлана Владимировна УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Москва, ФГБОУ ВПО «Государственный университет управления», 2012 г. Научный руководитель: Карп Марина Викторовна Объект исследования – доходы физических лиц и механизмы их налогообложения. Предмет исследования – социально-трудовые отношения, складывающиеся в процессе налогообложения доходов физических лиц. Цель исследования – выявление основных направлений повышения эффективности социальной направленности механизма налогообложения доходов физических лиц на современном этапе социально- экономического развития России.

УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Цель исследования обусловила необходимость решения следующих задач: уточнить сущность и понятие социальной функции налогов, направленность налогообложения, роль НДФЛ в реализации задач социальной политики; выделить принципы, обосновать особенности взаимосвязи политики доходов и налогообложения физических лиц с целями и задачами социальной политики, проанализировать зарубежный опыт социальной направленности налогообложения доходов физических лиц;

УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ раскрыть эффективность социальной направленности налогообложения доходов физических лиц в России; оценить последствия введения плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц; определить основные направления совершенствования системы и структуры налогообложения доходов физических лиц; сформулировать основные направления совершенствования системы применения налоговых льгот и вычетов на доходы физических лиц; разработать предложения по совершенствованию социальной направленности налогообложения доходов населения.

УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Научная новизна диссертации заключается в раскрытии потенциала социальной функции налогообложения в механизме налогообложения доходов физических лиц в России для обеспечения устойчивого, динамичного развития российской экономики и построения социально- ориентированного государства и заключается в следующем: - сформулировано авторское определение социальной функции налогообложения, которое обосновывает поиск оптимального баланса элементов налога и учитывает возможности обеспечения социальной справедливости;

УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - установлено, что особенности взаимосвязи политики доходов и социальной направленности налогообложения физических лиц проявляются в системе социальных принципов налогообложения: всеобщности справедливости; равенства; эффективности; прогрессивности; мерах обеспечивающих эффективное, оптимальное перераспределение доходов; - проанализирован зарубежный опыт социальной направленности налогообложения доходов физических лиц и дана оценка возможности его использования в налоговой системе Российской Федерации;

УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - доказана социальная и экономическая необходимость необлагаемого минимума и обоснованы условия его практического применения, важнейшим из которых является соответствие прожиточному минимуму, - рекомендованы и обоснованы практические пути реализации теоретических положений в условиях российской действительности, которые заключаются во внедрении прогрессии в шкале ставок налога на доходы физических лиц через установление более высокой ставки по наиболее высоким доходам и введении объективной величины необлагаемого минимума, обеспечивающей перераспределение, доходов различных групп населения и реализацию социальной справедливости.

УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Произведены расчеты влияния предлагаемых изменений на объемы поступления налога в бюджет, основанные на широком массиве статистических данных и учитывающие законодательную базу. Теоретико-методологическую основу исследования составляют фундаментальные подходы классической и институциональной теории в области финансовых отношений и теории налогообложения, концептуальные положения экономической теории, современные концепции налогообложения.

АВТОРЕФЕРАТ Чермошанский Алексей Валерьевич РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА Орел, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Государственный университет – учебно- научно-производственный комплекс» 2012 Научный руководитель: Лазарев Сергей Александрович

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА Объектом исследования является финансово- экономическая деятельность предприятий малого бизнеса в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации налоговых платежей, в частности. Предметом исследования являются отношения, возникающие в процессе формирования и развития системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и их влияния на доходную базу региональных бюджетов Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: -исследовать экономическую природу малого предприятия, рассмотреть современную систему налогообложения субъектов малого бизнеса, определить роль субъектов малого предпринимательства в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации; - предложить информационное обеспечение анализа налогообложения малого предпринимательства;

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА -влияние действующей системы налогообложения на финансовое состояние малого предприятия; -предложить способы оптимизации налогообложения субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов; -предложить пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета; - разработать и внедрить методику разработки и принятия управленческих решений в налоговой сфере субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта.

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА Научная новизна диссертационного исследования заключается в дальнейшем развитии теоретических положений, разработке научно-методических и практических рекомендаций по формированию и совершенствованию системы налогообложения субъектов малого бизнеса с учетом региональных аспектов, способствующих увеличению доходной базы консолидированного бюджета.

РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА Методологическую и теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения теории налогообложения, труды и методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого бизнеса.

Ведущие ученые: -Ф. Кенэ, -А. Смит, -Д. Рикардо, -А. Манэс, -Э. Сане, -Ж. - Б. Сэй, -А. Маршалл, -Д. Милль, -Э. Селегман, -Н.Тургенев, -В. Твердохлебов, -И. Озеров - И. Кутнер, - И. Янжул, - Л. Павлова, - А. Комзолов, - А. Дадашев, - Д. Черник, - М. Агарков, - А. Бачурин, - Л. Дробозина, - Т. Юткина, - И. Горский, - С. Пепеляев

Актуальность темы исследования Вопросы налогообложения (конкретное направление) Российской Федерации не в полной мере учитывает особенности деятельности данных организаций. Кроме того, имеющиеся публикации носят повествовательный и обзорный характер и представляют собой фрагментарное освещение некоторых способов и описание зарубежных моделей ……. Вследствие этого в периодической печати и отдельных библиографических источниках вопросы ……. получили лишь частичное освещение.

Объект и предмет Объект исследования экономическая система, в которой возникла и находится наша проблема и задачи по ее решению. Например, объектом исследования явился опыт формирования системы налогообложения и ее современное состояние Предмет исследования есть то, что исследуется для достижения цели путем решения намеченных научных задач.

Цель Цель - определение направленности темы на конечный результат. Например, основной целью представленной работы является обоснование механизма налогообложения организации конкретной отрасли (например, кредитных кооперативов) деятельность, которых соответствовала бы общим направлениям совершенствования налоговой системы в стране и вместе с тем учитывала специфику сферы деятельности.

Задачи В соответствии с постановленной целью задачами диссертационного исследования являются: анализ изменения системы налогообложения кредитных кооперативов в увязке с развитием рынка кредитных услуг; классификация налогов и сборов, уплачиваемых субъектами кредитных рынка, выделение наиболее значимых платежей, формирующих основу налогообложения; выявление воздействия различных налогов на экономические интересы заемщиков и кредитных кооперативов и возможностей стимулирования определенного развития кредитования; обобщение зарубежного опыта прямого и косвенного налогообложения кредитной деятельности; рассмотрение путей совершенствования налогообложения прибыли на основе оптимизации учета доходов и расходов кредитных кооперативов.

Степень разработанности темы диссертационного исследования В ходе работы над диссертацией использованы труды ведущих российских ученых … Использован опыт ведущих зарубежных экономистов …

Теоретической базой исследования стали работы современных отечественных и зарубежных ученых и практиков в области макроэкономики, экономической теории, экономики налогообложения.

Методологический инструментарий Общенаучные методы исследования – анализ и синтез, индуктивный и дедуктивный анализ, обобщение, метод логических аналогий, классификация и группировка, исторический и логический методы, экономико-статистические методы.

Научная новизна исследования Научная новизна результатов диссертационного исследования заключается в следующем: дано авторское определение выявлены особенности предложена модель определены принципы предложена и аргументирована схема разработаны и научно обоснованы первоочередные мероприятия

Теоретическая и практическая значимость исследования Теоретическая: основные положения диссертации представляют вклад (определенный вклад) в теорию … Практическая: создана методика ……., обеспечивающая полноту собираемости налогов; отдельные положения диссертации могут использоваться в учебном процессе

Апробация и внедрение результатов исследования основные положения работы были обсуждены на конференциях (перечислить); использованы ФНС России и некоторыми компаниями (перечислить); а также включены в курс по преподаванию налогов и налогообложения в … вузе.

Публикация результатов исследования Основные положения диссертации отражены в … опубликованных статьях общим объемом … печатных листов, в том числе в журналах из перечня ВАК.

Структура списка источников и литературы диссертационного исследования Раздел 1 Список источников – «Законодательные и подзаконные акты в иерархичном виде»; Раздел 2 Список литературы – «Научные монографии, статьи, труды энциклопедии, статистические сборники и справочные издания» (в алфавитном порядке); Раздел 3 Список источников – «Ресурсы Интернета».

Рекомендуемый список источников и литературы 1. Гражданский кодекс Российской Федерации: в трех частях, 2. Налоговый кодекс Российской Федерации 3. Брызгалин А.В., ред. Налог на прибыль в 2012 году: Омега-Л, 2012, 331 стр. 4. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы. Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, с.ЮНИТИ-ДАНА 5. Вестник ЦБ РФ 6.

Интернет-ресурсы, с помощью которых можно найти темы защищенных диссертаций, ключевые разделы диссертаций и сами диссертации 1.Сайт аспирантуры МФПУ «Синергия» раздел «Полезные ссылки» подраздел «Авторефераты и диссертации» Сайты диссертационных советов других ВУЗов и научных учреждений.

Структура диссертационного исследования Работа, состоит из введения, трех глав, заключения и списка источников и литературы. Диссертационное исследование включает в себя …… таблиц, …… рисунков и Приложения.

Актуальная тема возможной диссертации Перспективы налогообложения деятельности кредитных потребительских кооперативов «Финансы, денежное обращение и кредит» (2.5. Налоговое регулирование секторов экономики). Новизна данной темы состоит в разработке порядка налогообложения кредитных потребительских кооперативов на современном этапе развития экономики.

Пример структуры диссертации Глава 1. ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ 1.1. Развитие налогообложения кредитных кооперативов в процессе становления рынка кредитования Современное состояние налогообложения прибыли кредитных кооперативов Особенности исчисления и уплаты прочих налогов. Глава 2. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КРЕДИТНЫХ КООПЕРАТИВОВ 2.1. Некоторые вопросы определения налоговой базы Признание для целей налогообложения затрат по кредитованию у юридических и физических лиц Зарубежный опыт налогообложения кредитных кооперативов.

Пример структуры диссертации ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ КРЕДИТНОЙ КООПЕРАЦИИ 3.1. Обоснование необходимости развития кредитной кооперации Государственное регулирование кредитной кооперации Экономическая эффективность внедрения изменения налогообложения деятельности кредитных кооперативов. ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

Содержание диссертации: В главе 1 Необходимо исследовать теоретические основы и методологические принципы, связанные с кредитной кооперации центральной. Необходимо проанализировать основные точки зрения на развитие данного вида кредитования, чтобы выявить его инфраструктуру. В главе 2 Необходимо исследовать практическое использование экономической теории, её методологических принципов при кредитной кооперации. Проанализировать существующие проблемы данного вида кредитования и рассмотреть зарубежный опыт проведения данного вида предоставления займов.

Содержание диссертации: В главе 3 На основе исследования теоретических проблем темы, их реализации на практике (достижения, недостатки) обосновываются: меры по ликвидации недостатков, направления, пути, перспективы внедрения мероприятий, моделей, алгоритмов и т.п., предложенных исследователем в главах 1 и 2. В заключении Кратко формулируются выводы по главам через призму поставленных задач. Делается акцент на обосновании научной новизны исследования.