Тема: «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»

2 ПЛАН: 1. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. 2. Документооборот приходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета. 3. Документооборот расходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета. 4. Документооборот при заключении кассы и сверка кассовых оборотов. 5. Бухгалтерский учет операций с сомнительными, неплатежеспособными и радиоактивными денежными знаками.

3 Вопрос 1. Организация бухгалтерского учета и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях

4 ПОЛОЖЕНИЕ Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года Регистрационный апреля 2008 года 318-П О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации

5 Внутрибанковские регламенты Положения об операционной кассе Порядок ревизии наличных денег и ценностей Порядок работы кассы во внеоперационное время и в выходные, праздничные дни Порядок приема наличных денежных средств от организаций и выдачи наличных денежных средств организациям Порядок получения и выдачи денежных чеков клиентов И др.

6 В соответствии с 318-п. П.1.1. кассовые операции прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег. кассовые операции прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

7 Основные требования к организации кассовой работы: минимальный остаток хранения наличных денег минимальный остаток хранения наличных денег помещения для совершения операций с ценностями помещения для совершения операций с ценностями инкассация наличных денег инкассация наличных денег договора о полной материальной ответственности договора о полной материальной ответственности деньги кредитной организации должны быть застрахованы деньги кредитной организации должны быть застрахованы

8 Кассовые операции по обслуживанию клиентов осуществляются кассовыми и бухгалтерскими работниками

9 Счет 202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте Балансовый счет первого порядка 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

10 Счет Касса кредитных организаций Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации.

11 ДЕБЕТ По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

12 КРЕДИТ По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

13 АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: По операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

14 Формы документов Документы, образующиеся в кредитной организации при совершении кассовых операций

15 Документы, оформляемые (контролируемые) операционными работниками Приходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер Объявление на взнос наличными Денежный чек Мемориальный ордер Мемориальный ордер по приему ценностей Кассовый журнал по приходу или расходу

16 Документы, оформляемые кассовыми работниками Справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документовСправка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов Сводная справка о кассовых оборотах Книга учета принятых и выданных денег (ценностей)Сводная справка о кассовых оборотах Книга учета принятых и выданных денег (ценностей)

17 Документы, образующиеся при инкассации ценностей Список организаций, предприятий, учреждений, обслуживаемых подразделением инкассации Примерная форма оформления оттиска пломбира График заездов инкассаторов в организации Явочная карточка инкассаторов Доверенность инкассатору на получение ценностей Доверенность старшему бригады инкассаторов на получение ценностей Журнал учета выдачи и приема явочных карточек, печатей, ключей и доверенностей Справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках Препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок Справка о принятых сумках с денежной наличностью и порожних сумках

18 Документы кассы пересчета Контрольная ведомость по пересчету денежной наличности Контрольный лист кассового работника

19 Итоговые документы Книга учета денежной наличности и других ценностей Итоговая надпись на папке с кассовыми документами Контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей

20 Вопрос 2. Документооборот приходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета

21 приходные кассовые документы: объявления на взнос наличными приходные кассовые ордера препроводительные ведомости к сумкам

22 проводка Содержание операции Контировка Комментарий ДебетКредит 1. Сдача клиентом банка наличных денежных средств на сумму принятых наличных денежных средств. Производится по объявлению на взнос наличными. Зачисление суммы наличных денежных средств производится на расчетные (текущие) счета клиентов (40701, и др.). Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.2.2

23 проводка Содержание операции Контировка Комментарий ДебетКреди т 1 Учет кредитной организацией денежной наличности, принятой от инкассаторов накануне до пересчета денежной наличности после пересчета денежной наличности на сумму пересчитанной наличности, зачисленной на расчетный счет клиента (40701, и другие) на сумму пересчитанной наличности, перечисленной клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.

24 проводка 2 Учет установленной недостачи денежной наличности до пересчета денежной наличности на сумму фактически принятой денежной наличности на сумму списанной недостачи денежной наличности на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента.

25 проводка 3Учет выявлен ных излишк ов денежн ой налично сти до пересчета денежной наличности на сумму излишков денежной наличности на сумму фактически принятой денежной наличности на сумму фактически принятой денежной наличности, зачисленной на счет клиента.

26 проводка Внесение вклада (депозита) физически м лицом В зависимости от сроков привлечения депозитов кредитуются балансовые счета Положение ЦБ РФ от П, п Положение ЦБ РФ от П, п.4.52

27 проводка Прием наличных денежных средств от физических лиц для перевода в другие кредитные организаци и без открытия банковского счета на суммы принятых платежей за коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, различных взносов населения и организаций. Положение ЦБ РФ от П, п.2.2, п.4.51 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п.1.1 Положение ЦБ РФ от П, п.2.2 п.4.51 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п на сумму принятых денежных средств Не позднее следующего рабочего дня принятые денежные средства перечисляются по назначению за минусом комиссии. Положение ЦБ РФ от П, п.4.51 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п.1.2 Положение ЦБ РФ от П, п.4.51 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п Положение ЦБ РФ от П, п.4.51 Отражение доходов на сумму комиссионного вознаграждения, символ

28 Международная система денежных переводов Western Union Международная система денежных переводов Western Union

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38 проводка 1. Сдача наличных денежных средств, выданных в качестве аванса на сумму наличных денежных средств, не использованных на приобретение ценностей Положение ЦБ РФ от П, п.6.7 Положение ЦБ РФ от П, п.6.7

39 Вопрос 3. Документооборот расходных кассовых операций и порядок их отражение по счетам бухгалтерского учета.

40 Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками, контролируются контролером Проводка делается на основании денежного чека или расходного кассового ордера

41 Выдача наличных денег организациям Денежный чек – это расходный кассовый документ, на основании которого осуществляется операции по выдаче наличных денег БР – Ю.Л. и ИП.

42 Документооборот при совершении расходных операции КЛИЕНТ ОПЕРАЦИОННЫЙ РАБОТНИК КАССИР КОНТРОЛЕР

43 Проводка Содержание операции Контировка Комментарий ДебетКредит 1 Выдана денежная наличность клиенту банка по денежному чеку. Списание суммы денежной наличности производится с расчетных (текущих ) счетов клиентов (40701, и др.)

44 Физическое лицо Расходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер

45 Проводка Выдача потребительск ого кредита наличными денежными средствами физическому лицу В зависимости от сроков предоставления кредитов дебетуются балансовые счета Положение ЦБ РФ от П, п.2.2, п.4.53 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п Положение ЦБ РФ от П, п.2.2п.4.53 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п Положение ЦБ РФ от П, п.2.2п.4.53 Положение ЦБ РФ от П, приложение, п Выплата вклада (депозита) физическому лицу на сумму вклада и сумму процентов по вкладу, за минусом налога на доходы с физических лиц. Положение ЦБ РФ от П, п.4.52, п.4.61 Положение ЦБ РФ от П, п.4.52п.4.61 Положение ЦБ РФ от П, п.4.52п.4.61

46 Проводка 1 Расчеты с работниками по оплате труда: Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику. Положение ЦБ РФ от П, п.6.6 Положение ЦБ РФ от П, п.6.6 Положение ЦБ РФ от П, п выплата аванса и сумм, начисленных в счет трудовых договоров Положение ЦБ РФ от П, п.6.6Положение ЦБ РФ от П, п.6.6, п.2.2, п.2.5 п.2.2п.2.5 Положение ЦБ РФ от П, п.6.6п.2.2п отражение расходов на начисление зарплаты на сумму начисленной зарплаты, символ Положение ЦБ РФ от П, п.6.6, приложение Положение ЦБ РФ от П, п.6.6приложение Положение ЦБ РФ от П, п.6.6приложение 4 - списание выданных авансов и переплат Положение ЦБ РФ от П, п.6.6 Положение ЦБ РФ от П, п выплата зарплаты в течение одного операционного дня Положение ЦБ РФ от П, п.6.6Положение ЦБ РФ от П, п.6.6, п.2.2, п.2.5 п.2.2п.2.5 Положение ЦБ РФ от П, п.6.6п.2.2п.2.5

47 Вопрос 4. Документооборот при заключении кассы и сверка кассовых оборотов.

48 Документооборот при заключении кассы и сверки кассовых оборотов Заведующий кассой Главный бухгалтер Кассиры Бухгалтер сдают сверяет составляет Формирование дела (сшива) Сверяет и подписывает

49 Учет денежной наличности при обслуживании кредитной организации в РКЦ Содержание операции Контировка Комментарий ДебетКреди т 1Получение наличных денежных средств из обслуживающего РКЦ (подкрепление кассы) кредитной организацией на сумму полученных наличных денежных средств. Производится по денежному чеку. 2Сдача наличных денежных средств в РКЦ, обслуживающий кредитную организацию на сумму принятых наличных денежных средств. Производится по объявлению на взнос наличными на сумму принятых наличных денежных средств после получения выписки о зачислении их на корреспондентский счет.

50 Вопрос 5. Бухгалтерский учет операций с сомнительными, неплатежеспособными и радиоактивными денежными знаками.

51 При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России от 26 декабря 2006 года N 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России"

52 При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности

53 Счет N 912 "Разные ценности и документы"

54 проводки 1 Оприходование неплатежных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным. Положение ЦБ РФ от П, п.9.20 Положение ЦБ РФ от П, п Списание суммы денежных знаков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органа внутренних дел Кредитной организацией направляется клиенту письменное уведомление об изъятии денежного знака, имеющего признаки подделки, с указанием наименования органа внутренних дел и его адреса. Положение ЦБ РФ от П, п.9.20 Положение ЦБ РФ от П, п.9.20

55 проводки 3 Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в РКЦ Осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации, по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным. 4 Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительный денежный знак является поддельным Поддельный денежный знак передается РКЦ в территориальные органы внутренних дел. Кредитная организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак.

56 проводки 5 Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки хранятся в кредитной организации в течение одного года со дня их поступления из РКЦ Уничтожение банкнот путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Акт и мемориальный ордер, на основании которого производится списание суммы уничтоженных неплатежных банкнот, помещаются в кассовые документы. 6 Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными Акт экспертизы, выданный РКЦ, является основанием для зачисления кредитной организацией указанной суммы на счет организации Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных платежеспособными, выдается наличными по предъявлении мемориального ордера и документа, удостоверяющего личность, или зачисляется по его просьбе на его счет.

57 ДЗРЗ ИНСТРУКЦИЯ от 4 декабря 2007 г. N 131-ИО ПОРЯДКЕ ВЫЯВЛЕНИЯ,ВРЕМЕННОГО ХРАНЕНИЯ, ГАШЕНИЯ И УНИЧТОЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ЗНАКОВС РАДИОАКТИВНЫМ ЗАГРЯЗНЕНИЕМ

58 Спасибо за внимание ! Конец