Слайд КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ: ПОДГОТОВКА УВЕДОМЛЕНИЯ И ДОКУМЕНТАЦИИ Елена Богданова Эксперт-аудитор 30 ноября 2012 г. г. Москва

Слайд 2 СОДЕРЖАНИЕ ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП 1. Контролируемые сделки: острые вопросы. 2. Уведомления о контролируемых сделках как предварительный этап ценового контроля. 3. Подготовка и представление документации о контролируемых сделках: состав и объем. 4. Внутренний контроль за соответствием применяемых цен в контролируемых сделках рыночным ценам.

Слайд 3 Контролируемые сделки: острые вопросы (ст , ) ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Контролируемые сделки Сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним (п. 1 ст ) Возможность признания любой сделки контролируемой (п. 1 и 10 ст ) Возможность признания любой сделки контролируемой (п. 1 и 10 ст ) Искусственное создание условий для непризнания сделки контролируемой Вопросы определения суммы доходов по сделкам (п. 1, 2, 3, 7ст ) Вопросы определения суммы доходов по сделкам (п. 1, 2, 3, 7ст ) Займы выданные (в том числе беспроцентные); Договоры поручительства Займы выданные (в том числе беспроцентные); Договоры поручительства Имущественные права Иностранные компании, действующие через постоянное представительство в РФ Реализация товара через комиссионера

Слайд 4 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Уведомление о контролируемых сделках (ст ) Первое направление уведомлений о контролируемых сделках в налоговый орган по месту своего нахождения Не позднее 20 мая 2013 года по сделкам 2012 года Утверждены: Форма уведомления Порядок заполнения Формат и порядок предоставления в электронной форме Приказ ФНС России от По одной и той же сделке уведомление подается каждой стороной сделки Право предоставить уточненное уведомление (п. 2 ст ) Уведомление может предоставляться на бумажном носителе или в электронной форме (п. 2 ст )

Слайд 5 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Уведомление о контролируемых сделках (ст ) Налоговый Кодекс (п. 3 ст ) Налоговый Кодекс (п. 3 ст ) Приказ ФНС 1.Календарный год, за который предоставляются сведения; 2.Предмет сделок; 3.Сведения об участниках сделок; 4.Сумма доходов (расходов) по сделкам. 1.Календарный год, за который предоставляются сведения; 2.Предмет сделок; 3.Сведения об участниках сделок; 4.Сумма доходов (расходов) по сделкам. Код предмета сделок по одному из классификаторов - ТН ВЭД или ОКП, ОКВЭД; Страна происхождения товаров, место погрузки и разгрузки, условия поставки; Основания для контроля сделок; Цена и стоимость предмета сделки – из первичного документа, дата сделки – дата признания доходов (активов, расходов) в бухгалтерском учете. Код предмета сделок по одному из классификаторов - ТН ВЭД или ОКП, ОКВЭД; Страна происхождения товаров, место погрузки и разгрузки, условия поставки; Основания для контроля сделок; Цена и стоимость предмета сделки – из первичного документа, дата сделки – дата признания доходов (активов, расходов) в бухгалтерском учете.

Слайд 6 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Уведомление о контролируемых сделках (ст ) Состав сведений согласно Приказу существенно расширен по сравнению с Налоговым Кодексом Информация, предусмотренная в форме уведомления, может быть использована для отбора налогоплательщиков для проверок предварительный этап налогового контроля Вопрос о целесообразности, необходимости и достаточности включения той или иной информации о сделке, о предмете сделке в уведомление

Слайд 7 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Подготовка и предоставление документации (ст ) ФНС России может потребовать документацию относительно контролируемой сделки С 1 июня 2013 года по сделкам 2012 года (п. 3 ст ) ФНС России разработало рекомендации по подготовке и предоставлению документации о контролируемых сделках Письмо ФНС России от Детальность и основательность документации должны быть соразмерны сложности сделки (п. 6 ст ); Документация будет использоваться при проведении предпроверочного анализа и выбора организаций для проведения проверок (Письмо ФНС) – документация запрашивается до проверки.

Слайд 8 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Подготовка и предоставление документации (ст ) Налоговый Кодекс (п. 1 ст ) Налоговый Кодекс (п. 1 ст ) Документация относительно конкретной сделки,; Документ, содержащий сведения. Письмо ФНС России Документация, обосновывающая рыночный уровень цен в контролируемых сделках.

Слайд 9 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Подготовка и предоставление документации Информация о методах Документация о сделке пп. 2 п. 1 ст Может быть представлена в составе документации в случае использования налогоплательщиком Документация о сделке пп. 2 п. 1 ст Может быть представлена в составе документации в случае использования налогоплательщиком Рекомендуемое содержание документации (Письмо ФНС России) Выбор методики ценообразования и источников информации; Определение интервала рыночных цен или рентабельности Рекомендуемое содержание документации (Письмо ФНС России) Выбор методики ценообразования и источников информации; Определение интервала рыночных цен или рентабельности

Слайд 10 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Подготовка и предоставление документации Налоговая служба рекомендует представлять структуру группы Налоговый Кодекс не содержит таких требований Вопрос о целесообразности раскрытия такой информации Налоговая служба под сделкой понимает каждую транзакцию (договор может содержать несколько сделок) Цена в договоре может быть установлена за комплекс операций, экономически связанных между собой Решение следует принимать в каждом случае с учетом фактических обстоятельств

Слайд 11 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Подготовка и предоставление документации Рекомендации налоговой службы, которых следует придерживаться: Сохранять первичную выгрузку данных по независимым компаниям при осуществлении поиска сопоставимых компаний (сделок); Хранить документацию в течение четырех лет; Ежегодно пересматривать результаты экономического анализа сопоставимых компаний.

Слайд 12 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Мониторинг применяемых цен Применение методов налогоплательщиком Порядок определения фактических цен может быть основан на методах трансфертного ценообразования Может использовать для осуществления внутреннего контроля.

Слайд 13 ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП Алгоритм контроля за соответствием цен по контролируемым сделкам рыночным ценам Проведение исследования на предмет наличия на рынке сопоставимых сделок или сопоставимых организаций: определение критериев сопоставимости сделок или организаций; отбор сопоставимых сделок или организаций. Выбор применимого к сделке метода контроля Построение интервала рыночных цен (рыночной рентабельности) Сравнение применяемых цен по сделкам (рентабельности) с интервалом рыночных цен (рыночной рентабельности) Если применяемые цены выходят за границы интервала – перерасчет цен (фактических или для целей налогообложения)

Слайд 14 Россия, , Москва, ЦМТ-II,Краснопресненская наб., 12,Подъезд 7,15 этаж Тел.: + (495) Факс: +7 (495) E- mail: Россия,191015, Санкт-Петербург, Ул.Шпалерная, 54, Бизнес-центр «Золотая Шпалерная» Тел.: +7 (812) Факс: +7 (812) Контактная информация Спасибо за внимание! ПЕПЕЛЯЕВ ГРУПП