Клевцова Ю.В. ДЭН-501 МЭСИ МОСКВА, 2012

ЧТО ЭТО? НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ – это сумма, которая уменьшает размер доходов, с которых взимается НДФЛ по ставке, указанной в п.1 ст. 224 НК РФ: 13% НАЛОГ = (ДОХОДЫ - НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ) Х 13% КОМУ? ТОЛЬКО НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ РФ Физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ваш период нахождения в Российской Федерации не прерывается на периоды выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Стандартные Социальные Имущественные Профессиональные (подробнее статья 221 НК РФ ) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (подробнее статья НК РФ ) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (подробнее статья НК РФ )

I. В размере рублей за каждый месяц для таких категорий граждан, как: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в годах в работах по объекту «Укрытие»; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп. Более подробный перечень смотрите в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ

II. В размере 500 рублей за каждый месяц для таких категорий граждан, как: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны; лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны независимо от срока пребывания; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; родителей и супругов военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах. Более подробный перечень смотрите в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ

III. Вычет «на ребенка».В следующих размерах ЗА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ : Очередность детей На первого ребенка На второго ребенка На третьего и каждого последующего ребенка Ребенок в возрасте до 18 лет1400 р р. Ребенок-инвалид до 18 лет3000 р. Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет 1400 р р. Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы 3000 р.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА «НА РЕБЕНКА» 1.Данный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. 2.Вычет на «ребенка» предоставляться в двойном размере: единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (а именно, в случае отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим) до месяца, следующего за месяцем вступления его в брак; одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА «НА РЕБЕНКА» 3.Счет детей ведется независимо от возраста старшего ребенка/старших детей (подробнее далее в примере). 4.Налоговый вычет действует до месяца, в котором Ваши доходы(которые облагаются по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ – 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысили рублей. 5.Суммирование налоговых вычетов «на ребенка» и ребенка-инвалида не производится.

ПРИМЕР На 1 января 2012 года Петрова А.А. являлась единственным родителем (муж умер 3 года назад). В марте Петрова А.А. вышла замуж. У нее 5 детей: 1.Иван – 25 лет; 2.Мария – 20 лет, учится на очной форме обучения; 3. Дмитрий – 17 лет, студент 1 курса заочной формы обучения; 4.Евгений – 15 лет, школьник; 5.Александра – 16 лет, усыновленная, ребенок-инвалид. По вышеперечисленным данным и данным о доходы Петровой А.А. в 2012 году с января по июль, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 %, рассчитаем стандартный налоговый вычет «на ребенка»

МЕСЯЦ СУММА ДОХОДО В СУММА ДОХОДО В НАРАСТ АЮЩИ М ИТОГО М СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ «НА РЕБЕНКА» ИванМарияДмитрийЕвгений Александ ра ИТОГО ЯНВ *14002* ФЕВР МАРТ АПР МАЙ ИЮНЬ ИЮЛЬ

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ 1.Налогоплательщики, имеющие право на стандартный налоговый вычет 3000 рублей и 500 рублей, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов – 3000 рублей. 2.Стандартный налоговый вычет «на ребенка» предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов 3000 рублей и 500 рублей. 3.Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ 4.Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. 5.Если в течение налогового периода Вам стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода (календарного года) на основании представленной Вами налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

1. ПОЖЕРТВОВАНИЯ благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям на определенные цели (подробнее п. 1 ст. 219 НК РФ) В РАЗМЕРЕ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ, НО НЕ БОЛЕЕ 25 % СУММЫ ДОХОДА, полученного в году и подлежащего налогообложению. ПРИМЕР: за год Вы получили доходы рублей, при этом если бы вы пожертвовали благотворительной организации за год: рублей, вы бы приняли к вычету все рублей; рублей, вы бы приняли к вычету только рублей ( рублей * 25%)

2.ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ Собственное Брата/сестры до 24 лет по очной форме обучения Своих детей до 24 лет по очной форме обучения Своих подопечных до 18 лет по очной форме обучения Бывших подопечных до 24 лет по очной форме обучения Фактические расходы, но не более рублей, на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) Фактические расходы, но не более рублей

ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ, НО НЕ БОЛЕЕ РУБЛЕЙ Собственное, Супруга (супруги), Своих родителей, Своих детей в возрасте до 18 лет Услуги по лечению* в медицинских учреждениях РФ Стоимость медикаментов*, назначенных лечащим врачом Страховые взносы по договорам добровольного страхования Дорогостоящие* медицинские услуги в размере ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ * Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"

Свою Супруга (в т.ч. вдовы, вдовца) Родителей (в т.ч. усыновителей) Детей-инвалидов (в т.ч. усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) Уплаченные пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом, в пользу: Уплаченные страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией, в пользу: Уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

1.Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. 2.Социальный налоговый вычет по страховым взносам по договору добровольного пенсионного страхования и по пенсионным взносам по договору негосударственного пенсионного обеспечения может быть также предоставлен до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии: документального подтверждения расходов взносы удерживались из выплат в Вашу пользу и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. 3.Вы самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета

При реализации имущества, находившихся в собственности менее трех лет При новом строительстве либо приобретении на территории РФ жилья В размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд

В суммах, полученных от продажи иного имущества, но не превышающих в целом РУБЛЕЙ. В суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом РУБЛЕЙ

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, Вы вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг). Тоже при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). Предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами)

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Право на получение имущественного налогового вычета не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При реализации акций (долей, паев), полученных при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов

расходы на разработку проектной и сметной документации; расходы на приобретение строительных и отделочных материалов; расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации. расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов

Распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). Повторное предоставление не допускается. Предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода или при обращении к работодателю до окончания налогового периода при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом Не может быть использован полностью в налоговом периоде, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ: Каждый налоговый период (за исключением имущественного на новое строительство и приобретение жилья – предоставляется один раз). При подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода или при обращении к работодателю до окончания налогового периода. Если все сведения и расходы подтверждены документами. В полном объеме, если их сумма меньше полученных в году доходов, а обратном случае разница между вычетами и доходами сгорает (за исключением имущественного на новое строительство и приобретение жилья – разница переносится на следующий год, пока вся сумма вычета не спишется).

Глава 23 Второй части Налогового кодекса Российской Федерации У работников Вашей налоговой инспекции