Налоговая система Российской Федерации © Автор Маркина Э.З. Отдел предпринимательства ПИРО

Налоговая система - это вся совокупность действующих в государстве существенных условий налогообложения, налоговая политика государства, система налоговых органов, формы и методы налогового контроля, порядок распределения налогов по бюджетам, совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства.

Основные элементы налога Объект Налоговая база Ставка (и) Налоговый период Порядок исчисления Порядок и сроки уплаты Налоговые льготы Элементы налога

Схема работы налоговой системы

Система налогов РФ 1. Федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, налог за использование объектов животного мира, госпошлина 2. Региональные налоги (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог) Специальные налоговые режимы (ЕСХН УСН, УСН на основе патента, ЕНВД) 3. Местные налоги земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Какие налоги приносят наибольший доход в бюджет РФ?

Общий налоговый режим Это основной режим налогообложения для юридических лиц и ИП Обязательность ведения бухгалтерского и налогового учёта в полном объёме Исчисляются и уплачиваются: - НДС - Налог на имущество организаций или физических лиц - Налог на прибыль

Специальные режимы налогообложения

УСН ( упрощённая система налогообложения)

Ограничения при применении УСНО При переходе на УСНО размер дохода организации за 9 мес. не должен превышать 45 млн. руб. Размер дохода за календарный год применения УСНО не должен превышать 60 млн. руб. Средняя численность работников не более 100 человек Стоимость имущества не более 100млн. руб.

ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, определённых п.3 ст Налогового Кодекса РФ Понятие сельскохозяйственной продукции определено п.3 ст НалоговогоКодекса РФ.

ЕСХН Основной критерий для определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя - это доля выручки от продажи собственной произведенной сельскохозяйственной или продукции ее первичной переработки в общих доходах от реализации налогоплательщика не должна быть менее 70%. Объектом налогообложения для этого режима являются ДОХОДЫ, уменьшенные на величину РАСХОДОВ. Ставка налога - всего 6%.

ЕНВД Это система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Имеет принудительный (вменённый) характер. На ЕНВД переводится не налогоплательщик, а вид деятельности. Данных видов деятельности - 14.

ЕНВД Перечень видов деятельности, подлежащих переводу на ЕНВД, отражён в п.2 ст 346 НК РФ. Налогом облагается не фактический доход, а вменённый (потенциально возможный) доход налогоплательщика.

Расчёт вменённого дохода Вменённый доход Базовая доходность по определённому виду деятельности с учётом коэффициентов К1иК2 Физический показатель по определённому виду деятельности

Расчёт ЕНВД К2 Базовая доходность (вменённый доход) К1 15% К1- коэффициент-дефлятор, корректирующий условный (вменённый) доход на размер инфляции (федеральный) К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий влияние на размер дохода различных факторов (сезонность, режим работы, место ведения деятельности (местный) 15% - ставка налога

Совмещение нескольких режимов налогообложения В соответствии с п. 1 ст НК РФ для некоторых видов деятельности возможно совмещение: ЕНВД и общего режима налогообложения ЕНВД и УСН Важно: ведётся раздельный учёт по видам деятельности

Право выбора системы налогобложения Выбор любого из налоговых режимов (кроме ЕНВД) является добровольным Специальные режимы налогообложения могут применяться как ЮЛ так и ИП с учётом установленных законодательством ограничений

НДФЛ Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами России со всех видов доходов, полученных ими в календарном году

Основная часть налога на доходы физических лиц поступает в бюджет государства от организаций с доходов, выплачиваемых ими своим работникам