Налоги Надо делиться (Из выступления бывшего министра экономики А.Лившица)

НАЛОГИ - обязательные платежи фирм и населения, взимаемые государственными органами власти на основе государственного законодательства. Функции налогов.. Выражают обязанность физических и юридических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.. Налоги являются инструментом перераспределения дохода.. Налоги призваны стимулировать или сдерживать ту или иную сферу деятельности. Налоги

Вопросы и задания 1. Когда, по вашему мнению, впервые появились налоги? 2. Какие государственные органы нашей страны определяют размеры налоговых начислений?

Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта. Субъект налога (налогоплательщик) - лицо, которое по закону обязано платить налог. (Носитель налога - лицо, которое фактически платит налог). Объекты налога (налоговая база) - доход, продукция или имущество, с которого начисляется налог. виды налогов Примеры: доходы физических лиц, размер наследства или дарения, сумма сделки и т.д. Примеры: Подоходный налог, налог на имущество и т.д. Примеры: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж. Прямые налоги берутся с физического лица и фирмы. Косвенные – это налоги на продукцию или на определенные виды сделок. Элементы налога

Вопросы и задания 3. Иногда налоги на наследство и дарение осуждаются как несправедливые. Согласны ли вы с подобной точкой зрения? Ответ обоснуйте.

Например, ставка подоходного налога с физических лиц составляет в России 13% (ст. 224 НК РФ). Пропорциональные: действуют в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Например: акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия и пр. (ст. 193 НК РФ) Твердые: устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения. Регрессивные: предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. В России, такие ставки применяются при начислении единого социального налога (статья 241 НК РФ) Прогрессивные: предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. Такие ставки применялись в России при расчетах подоходного налога с физических лиц до принятия нового НК. далее Виды налоговых ставок

Твердые налоговые ставки Налог с 1 дерева - 1 $ Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения.

Действует в одинаковом процентном соотношении к объекту налога без учета дифференциации его величины Пропорциональная ставка Налог на имущество 10%

Регрессивная ставка Предполагает снижение величины ставки по мере роста дохода. 20% 5%

75% Предполагает возрастание величины ставки по мере роста дохода. Налогоплательщик уплачивает не только все большую абсолютную сумму дохода (по мере его роста), но и большую его долю. 10% 50% Прогрессивная ставка

Переложение налогового бремени После введения 5-процентного налога с продаж стоимость многих товаров и услуг увеличилась… Результатом увеличения налоговой ставки на недвижимость стало существенное увеличение арендной платы за помещения, сданные в наем… Из приведенных примеров видно, что продавцы товаров и услуг, (а по закону именно они являются плательщиками упомянутых налогов), повышая стоимость продаваемых благ, перекладывают налоговое бремя на покупателей, делая их тем самым фактическими носителями налога (или его части). Как правило, это процесс осуществляется в тех случаях, когда применяются косвенные налоги, такие как НДС, налог с продаж, акцизы… Хотя и с прямыми налогам, как это видно из второго примера, можно в ряде случаев провести подобную операцию.

Регрессивные налоги Решите задачу. Продавец компакт-дисков продает свой товар по цене 120 рублей, из которых 20 рублей – налог на добавленную стоимость (20%), включенный им в стоимость товара. Какую часть (в%) будет составлять данный НДС от дохода человека, купившего диск, если доход покупателя равен: а) 1000 рублям; б) рублям? Ответ: а) 2%; б) 0,2% Следовательно, чем выше доход покупателя, тем меньший процент от дохода он платит как фактический носитель НДС или любого другого косвенного налога. Вывод: Косвенные налоги – регрессивные налоги (по отношению к доходу), хотя ставки таких налогов обычно пропорциональные или твердые. Справка. В России ставка НДС устанавливается Налоговым Кодексом РФ и составляет 20% от налогооблагаемой базы (на некоторые товары первой необходимости такие как хлеб, мука, масло и др. – 10%); налог с продаж устанавливается региональными органами власти для предприятий, реализующих товары за наличный расчет физическим лицам (ставка не может превышать 5% от стоимости товаров).

Вопросы и задания 4. Тесты: А) Доходы Иванова в этом году составили 10 тыс., Петрова тыс., Смирнова – 1 млн. Согласно законодательству Иванов должен уплатить налог в сумме 100, Петров - 1 тыс., Смирнов – 10 тыс. Это налог… в) регрессивный; б) пропорциональный; в) регрессивный. Б) При доходах в 10тыс., 100тыс. и 1млн. Кузнецов, Степанов и Блинов уплатили налог соответственно в 20%, 25% и 50% от дохода. Это налог... а) прогрессивный; б) пропорциональный; в) регрессивный. В) К изъятию относительно большей доли дохода у малоимущих семей приводит налог … а) прогрессивный подоходный; б) налог на имущество; в) дорожный налог; г) налог на добавленную стоимость.

Налоговые льготы Налоговые льготы - частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от налогов. Справка В России гражданам, чей совокупный доход не превышает 20 тыс.. рублей в год, предоставляются стандартные налоговые вычеты (налоговые льготы), составляющие 400 рублей в месяц на работающего и 300 рублей на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Влияние льгот на налоги Решите задачу. В январе совокупный доход Николаева составил 8000 рублей, Грибова – тыс.. Рассчитайте, какой налог на доходы физических лиц (НДФЛ) должен заплатить каждый из них, если оба имеют по два несовершеннолетних ребенка (напоминаем: номинальная ставка налога в РФ составляет 13%). Рассчитайте для каждого, какую долю от совокупного дохода составляет выплаченный ими налог (т.е. реальную ставку). Николаев должен заплатить: (8000 – 400 – 300х2)х0,13 = 910 рублей; Грибов: 24000х0,13 = 3120 рублей; Льгот нет 13% – реальная ставка совпадает с номинальной. 910/8000х100% = 11,4% – реальная ставка налога ниже номинальной. Льготы Вывод. Несмотря на то, что ставка НДФЛ пропорциональная (13% для всех физических лиц), сам налог в данном случае становится прогрессивным благодаря наличию налоговых льгот для одного из участников налогообложения.

Уплата по возможностям (по платежеспособности) Получающие преимущество Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. (Адам Смит). Налогообложение должно строиться на возмездной основе, т.е. тот кто платит больше налогов, тот и получает преимущество в получении общественных благ. Справедливость по горизонтали - равные по доходам лица выплачивают равные налоги Справедливость по вертикали - неравные по доходам лица выплачивают неравные налоги Т.е. лица, имеющие высокий доход должны платить больше налогов, чем лица, имеющие низкие доходы. Основные концепции налогообложения

Вопросы и задания 5. Какую цель преследует государство, предоставляя налоговые льготы а) физическим лицам; б) юридическим лицам; в) целым отраслям? 6. Какой принцип налогообложения (полученных благ или платежеспособности) вы бы порекомендовали использовать местным органам власти для финансирования: а) системы здравоохранения, образования? б) системы раннего предупреждения наводнения? в) строительства и оборудования склонов для занятия горнолыжным спортом?

Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет России за 10 месяцев 1996г (по данным Госналогслужбы РФ). 7. Как вы думаете, почему в структуре налоговых поступлений в РФ преобладают косвенные налоги? организаций