Бухгалтерские модели хозяйственных процессов

Пример Организация имеет стартовый капитал 1000 руб. (от прежних доходов). Было перечислено поставщику за товар 700 руб., который в свою очередь поставил товаров на сумму 500 руб. Часть товара на сумму 400 руб. была продана с наценкой за 500 руб. Проследить кругооборот капитала.

Р/сР/с Постав- щик Товары Реализа- ция Прибыль Д К С-до н 1000 Перечис. поставщ. 700 Поступил товар 500 Товар продан 400 Поступил а выручка 500 Прибыль 100 Итого С-до к

Оборотные активы Собственный капитал 1100 Расходы Прибыль Доходы 1000

Процесс заготовления – совокупность операций по обеспечению предприятия предметами и средствами труда, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности. Основными задачами учета процесса снабжения являются: Выявление всех затрат по заготовлению средств и предметов труда. Определение их фактической себестоимости. Выявление результатов снабженческой деятельности.

Перечень объектов бухгалтерского учета и синтетических счетов, используемых при отражении хозяйственных операций, связанных с процессом заготовления. п/п Объекты учетаНазвание счета счета 1Покупка – эквива- лентный обмен с поставщиком «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60 на денежные средства: -наличные«Касса»50 -безналичные«Расчетные счета»51 - валюту«Валютные счета»52

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета 2Поступают активы: Внеоборотные: - основные средства«Основные средства» 01 -нематериальные активы «Нематериальные активы» 04 Оборотные: Сырье, материалы и т.п. «Материалы»10

Схема отражения на счетах перехода хозяйственных средств из денежной формы в материальную Д М Проводка К Д

Д-т 60 К-т 50,51,52 – оплачен счет поставщика Д-т 08 К-т 60 – отражены затраты во внеоборот- ные активы Д-т 01 К-т 08 – основные средства введены в эксплуатацию Д-т 04 К-т 08 – отражены в учете нематериаль- ные активы Д-т 10 К-т 60 – поступили материалы от поставщика

Содержание проводок Д-т 60 К-т 50, 51, 52 – оплачен счет поставщика Д-т 08 К-т 60 – отражены вложения во внеоборотные активы Д-т 01 К-т 08 – основное средство введено в эксплуатацию Д-т 04 К-т 08 – отражены в учете нематериальные активы Д-т 10 К-т 60 – поступили материалы от поставщиков

Процесс производства – совокупность операций по учету расходов, связанных с основной деятельностью организации, т.е. формирование информации о производственной себестоимости продукции (работ, услуг).

Основными задачами учета процесса производства являются: учет объема производства и ассортимента продукции; учет фактических затрат на производство продукции; калькулирование себестоимости продукции.

Учет процесса производства предполагает: раздельный учет затрат по видам производств; деление всех затрат на прямые и косвенные.

Раздельный учет по видам производств предполагает соответствующую группировку затрат связанных с основным, вспомогательным производствами. К основному производству относятся цехи, выпускающие продукцию по профилю предприятия. Под вспомогательными понимаются цехи, занятые обслуживанием основных цехов.

Деление всех затрат на прямые и косвенные связано с тем, что отдельные затраты могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретного вида продукции, а некоторые затраты относятся ко всему объему в целом и распределение их на затраты конкретных видов продукции требует дополни­тельных расчетов.

Перечень объектов бухгалтерского учета и синтетических счетов, используемых при отражении хозяйственных операций, связанных с процессом производства. п.п. Объекты учетаНазвание счета счета 1Затраты прямые:«Основное производство» 20 -материалы«Материалы» 10 -заработная плата рабочих основного производства «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 - ЕСН на заработную плату рабочих «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 69

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета Косвенные: Общепроизводственные:«Общепроизводственн ые расходы» 25 - материалы«Материалы» 10 -з/пл. производственного персонала «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 - ЕСН производственного персонала «Расчеты по социаль- ному страхованию и обеспечению» 69 - Амортизация производственного оборудования «Амортизация основных средств» 02

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета - амортизация нематериальных активов «Амортизация нематериальных активов» 05 - услуги сторонних организаций общепроизвод- ственного назначения «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60 76

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета Общехозяйственные:«Общехозяйствен- ные расходы» 26 - материалы«Материалы» 10 -з/пл. производственного персонала «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70 - ЕСН производственного персонала «Расчеты по социаль-ному страхованию и обеспечению» 69 - Амортизация основных средств ОХН «Амортизация основных средств» 02

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета - амортизация нематери- альных активов ОХН «Амортизация нематериальных активов» 05 - услуги сторонних орга- низаций общепроизвод- ственного назначения «Расчеты с поставщи- ками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и креди- торами» прочие расходы (командировочные) «Расчеты с подотчет- ными лицами» оприходована на склад готовая продукция «Готовая продукция» 43

Схема отражения на счетах перехода хозяйственных средств из материальной формы в производительную МП

Схема отражения на счетах перехода хозяйственных средств из материальной формы в производительную МП

Схема отражения на счетах немедленно используемых затрат

Выпуск продукции из производства

Содержание хозяйственных операций Д-т 25, 26 К-т 02 – начислена амортизация на основные средства Д-т 25, 26 К-т 05 – начислена амортизация на нематериальные активы Д-т 20, 25, 26 К-т 10 – отпущены со склада материалы Д-т 20, 25, 26 К-т 69, 70, 76 – отражены немедленно используемые затраты Д-т 20 К-т 25, 26 – в конце отчетного периода косвенные расходы списаны на себестоимость продукции

Процесс реализации продукции – это совокупность хозяйственных операций, учитывающих поступление на расчетный счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибылей и убытков», другие расходы по реализации, связанные с продажей.

Основными задачами учета процесса реализации являются: определение полного объема продаж в количественном и стоимостном выражении; выявление фактических результатов от продажи продукции.

На стадии продажи складывается полная (коммерческая) себестоимость продукции, которая отличается от производственной себестоимости на сумму внепроизводственных расходов. Разница между выручкой от продажи и фактической себестоимостью проданной продукции, включая оборотные налоги (НДС, акцизы и пр.) составляет финансовый результат от продажи продукции.

Расходы по продаже продукции называются внепроизводственными расходами. К ним относятся: расходы на тару и упаковку изделий на складе; расходы на транспортировку продукции; прочие расходы по сбыту продукции.

Перечень объектов бухгалтерского учета и синтетических счетов, используемых при отражении хозяйственных операций, связанных с процессом реализации. п.п. Объекты учетаНазвание счета счета 1Продажа – эквивалентный обмен своей продукции (получение выручки) «Продажи», субсчет «Выручка» 90.1 с покупателем«Расчеты с покупателями и заказчиками» 62 на денежные средства:«Материалы» 10 - наличные«Касса» 50 - безналичные«Расчетные счета» 51 - валюту«Валютные счета» 52

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета 2Расходы, связанные с продажей: «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» 90.2 производственная се- бестоимость продукции «Готовая продукция» 43 - материалы«Материалы» 10 - внепроизводственные расходы (расходы на продажу) «Расходы на продажу» 44 -Заработная плата работников, связанных с продажей продукции «Расчеты с персоналом по оплате труда» 70

Продолжение таблицы п/п Объекты учетаНазвание счета счета - единый социальный налог на заработную плату и др. «Расчеты по социаль- ному страхованию и обеспечению» 69 3 Финансовый результат от продажи «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» прибыль (убыток)«Прибыль (убыток)» 99

Схема отражения на счетах перехода хозяйственных средств из товарной формы в денежную РасходыДоходы Финансовый результат Прибыль (убыток)

Д-т 62 К-т 90.1 – отражена выручка от продажи Д-т 51, 50, 52 К-т 62 – оплачен счет покупателем Д-т 44 К-т 70, 69 – отражены коммерческие расходы Д-т 90.2 К-т 43, 44 – отражены расходы, связанные с реализацией Д-т 90.9 К-т 99 (Д-т 99 К-т 90.9) – рассчитан финансовый результат

Структура счета 90 Доходы Д К Расходы на продажу 90.2 Прибыль Убыток Оборот по Д-ту = Обороту по К-ту 90.9

Д М П Т

ПАССИВПАССИВ АКТИВАКТИВ собственный источник Обязательства собственный источник 68 Обязательства Инвестированный Заработанный Отчет о Прибылях и убытках

Денежные обороты от финансовой деятельности

Денежные обороты от инвестиционной деятельности

Денежные обороты от операционной деятельности