Тема лекции Порядок обложения товаров таможенными платежами

План лекции 1. Виды таможенных платежей 2. Ставки таможенных платежей 3. Сроки и порядок уплаты таможенных платежей 4. Порядок возврата излишне уплаченных платежей 5. Взыскание задолженности и пени по уплате таможенных платежей 6. Особенности уплаты таможенных платежей при различных таможенных режимах

Литература: 1. Таможенный кодекс Республики Казахстан (с изменениями от 20 июня 2005 г.) - Раздел 8 2. Постановление Правительства Республики Казахстан от г. ( 162) 3. Постановление Правительства Республики Казахстан от г. ( 193) 4. Постановление Правительства Республики Казахстан от г. ( 217) 5. Постановление Правительства Республики Казахстан от г. ( 430) 6. Постановление Правительства Республики Казахстан от г. ( 898) 7. Постановление Правительства Республики Казахстан от г. ( 1036) 8. Налоги и платежи в области таможенного дела: Учебное пособие / Сост. Н.Б. Рубенкова. – Астана: «Изд-во «Парасат Ә лемі», – 80 с.

Сравнительные показатели фискальной деятельности таможенных органов Республики Казахстан Показатели2003 г.2004 г.Отклонение 1.Перечислено в бюджет таможенных платежей и налогов – млрд. тенге 198,5243, Среднедневные поступления таможенных доходов - млн. тенге ,4+ 175,4 3.Взыскано таможенных платежей и налогов на 1- го сотрудника – млн. тенге ,9 4.Возбуждено уголовных дел по ст. 214 УК РК

Таможенные платежи (ст. 290 Таможенного кодекса Республики Казахстан) Таможенные пошлины Таможенные сборы Сборы Плата за предварительное решение

Таможенные сборы (ст. 293 Таможенного кодекса Республики Казахстан) 1. Таможенный сбор за таможенное оформление 2. Таможенный сбор за таможенное сопровождение 3. Таможенный сбор за хранение товаров

Сборы (ст. 297 Таможенного кодекса Республики Казахстан) 1. Сбор за выдачу лицензии 2. Сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению

Плата за предварительное решение (ст. 299 Таможенного кодекса Республики Казахстан) 1. Предварительное решение относительно классификации товаров 2. Предварительное решение относительно методологии определения страны происхождения товаров 3. Предварительное решение относительно методологии определения таможенной стоимости товаров

Виды таможенных пошлин (пункт 2 ст. 290 Таможенного кодекса Республики Казахстан) антидемпинговые защитные компенсационные

Антидемпинговые пошлины Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Республики Казахстан товаров по цене, существенно более низкой, чем их конкурентная цена в стране экспорта в момент этого экспорта, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров

Защитные пошлины Защитные пошлины (взимаемые сверх ставки таможенной пошлины) применяются в случаях поставок на территорию Республики Казахстан какого- либо товара в таких количествах и на таких условиях, при которых возможно нанесение серьезного ущерба или угрозы его нанесения отечественным товаропроизводителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров

Компенсационные пошлины Компенсационные пошлины применяются в случаях: ввоза на таможенную территорию Республики Казахстан товаров, при производстве или экспорте которых прямо или косвенно использовалась субсидия, если такой ввоз наносит или угрожает нанести ущерб республиканским производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров либо препятствует организации и расширению производства подобных товаров в Республике Казахстан

Компенсационные пошлины Компенсационные пошлины применяются в случаях: вывоза за пределы таможенной территории Республики Казахстан товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовалась субсидия, если такой вывоз наносит или угрожает нанести ущерб интересов Республики Казахстан

Виды таможенных пошлин в зависимости от характера внешнеторговых операций Ввозные (импортные) таможенные пошлины Вывозные (экспортные) таможенные пошлины Провозные (транзитные) таможенные пошлины

Виды таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров Минимальные (базовые) таможенные пошлины Максимальные (генеральные) таможенные пошлины Карательные таможенные пошлины

Минимальные (базовые) таможенные пошлины Минимальными таможенными пошлинами облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с Республикой Казахстан предоставлен режим наибольшего благоприятствования В импортном тарифе Республики Казахстан содержится перечень стран, в торговых отношениях с которыми Республики Казахстан применяет режим наибольшего благоприятствования

Максимальные ставки таможенных пошлин Максимальные ставки таможенных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которым Республика Казахстан не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, либо страна происхождения которых не установлена Базовые ставки в данном случае увеличиваются в два раза

Карательные ставки таможенных пошлин Применяются в отношении товаров, происходящих из стран, осуществляющих в отношении данного государства дискриминационные, недружеские акты Особо высокие пошлины, в три-пять раз превышающие максимальные (генеральные) ставки таможенных пошлин

Виды ставок таможенных платежей (ст. 291 Таможенного кодекса Республики Казахстан) 1. Адвалорные ставки 2. Специфические ставки 3. Комбинированные ставки

Адвалорные ставки таможенных платежей Начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров

Специфические ставки таможенных платежей Начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров

Комбинированные ставки таможенных платежей Сочетают два вида ставок таможенных платежей: адвалорные и специфические ставки

Расчет суммы таможенной пошлины по адвалорной ставке ТС* АС = ТП где: ТС – таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с действующим законодательством АС – адвалорная ставка таможенной пошлины ТП – сумма таможенной пошлины

Пример расчета суммы таможенной пошлины по адвалорной ставке Исчислить сумму таможенной пошлины на основе следующих данных: Таможенная стоимость товара – тенге Адвалорная ставка таможенной пошлины – 10 % Решение: ТП = тенге * 10 % = тенге

Расчет суммы таможенной пошлины по специфической ставке К * СП = ТП где: К – количество облагаемых единиц товара СП – специфическая ставка таможенной пошлины ТП – сумма таможенной пошлины

Пример расчета суммы таможенной пошлины по специфической ставке Исчислить сумму таможенной пошлины на основании следующих данных: Количество единиц облагаемого товара штук Специфическая ставка таможенной пошлины – 2 евро / 1000 штук Рыночный курс – 174 тенге / 1 евро Решение: ТП = штук * 2 евро / штук = 20 евро ТП = 20 евро * 174 тенге / 1 евро = тенге

Виды комбинированных ставок таможенных пошлин Одновременное применение адвалорной и специфической ставок таможенных пошлин Выбор максимальной расчетной суммы таможенной пошлины

Расчет суммы таможенной пошлины в виде одновременного применения адвалорной и специфической ставок таможенной пошлины (ТС * АС) * (К * СП) = ТП

Пример расчета суммы таможенной пошлины по комбинированной ставке первого вида Исчислить сумму таможенной пошлины на основании следующих данных: Таможенная стоимость товара долларов США Количество единиц облагаемого товара- 200 литров Комбинированная ставка таможенной пошлины- 12 % + 0,2 евро / 1 литр

Продолжение примера Рыночный курс :- 132 тенге / 1 доллар США тенге / 1 евро Решение: ТП = (3 000 долларов США * 12 %) + (200 литров * 0,2 евро / 1 литр) = 360 долларов США + 40 евро ТП = тенге тенге = тенге

Расчет суммы таможенной пошлины по комбинированной ставке путем выбора максимальной расчетной суммы (ТС * АС), но не менее (К * СП) = ТП

Пример расчета суммы таможенной пошлины путем выбора максимальной расчетной суммы Исчислить сумму таможенной пошлины на основании следующих данных: Таможенная стоимость товара – 2000 долларов США Количество единиц облагаемого товара – 500 литров Комбинированная ставка таможенной пошлины – 15 %, но не менее 0,2 евро / 1 литр

Продолжение расчета Рыночный курс :132 тенге / 1 доллар 174 тенге / 1 евро Решение: ТП = (2000 долларов США * 15 %), но не менее (100 литров * 0,2 евро / 1 литр) = 300 долларов США, но не менее 20 евро = тенге, но не менее 3480 тенге ТП = тенге

Расчет размера таможенного сбора за таможенное оформление товара Т сб. = (50 + К * 20) / N * Курс где: Т сб. – таможенный сбор за таможенное оформление товара К – количество добавочных листов грузовой таможенной декларации N – количество наименований товаров 50 – ставка таможенного сбора за таможенное оформление (50 евро за основной лист грузовой таможенной декларации) 20 - ставка таможенного сбора за таможенное оформление (20 евро за добавочный лист грузовой таможенной декларации) Курс – рыночный курс евро

Пример расчета суммы таможенного сбора за таможенное оформление Исчислить размер таможенного сбора за таможенное оформление одного товара на основании данных: Количество наименований товара – 5 Количество дополнительных листов грузовой таможенной декларации – 2 Рыночный курс : 174 тенге / 1 евро Решение: Т сб. = (50 евро + 2 * 20 евро) / 5 * 174 тенге / 1 евро = тенге

Порядок расчета совокупного таможенного платежа на товары, ввозимые физическими лицами в упрощенном порядке СТП = ТСТ * 17 %, но не менее 0,5 евро/кг где: ТСТ – таможенная стоимость ввозимого товара СТП – совокупный таможенный платеж

Пример расчета совокупного таможенного платежа Исчислить размер совокупного таможенного платежа на основании данных: Таможенная стоимость ввозимого товара- 500 долларов США Количество ввозимого товара - 50 кг Рыночный курс:- 132 тенге / 1 доллар США тенге / 1 евро

Решение: СТП = 500 долларов США * 17 % = 85 долларов США СТП = 85 долларов США * 132 тенге / 1 доллар = тенге СТП = 0,5 евро / 1 кг * 50 кг = 25 евро 25 евро* 174 тенге / 1 евро = тенге СТП = тенге

Плательщики таможенных платежей Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств или декларант Лица, получающие лицензии или квалификационный аттестат специалиста по таможенному оформлению

Сроки уплаты таможенных пошлин Таможенные пошлины уплачиваются до или в день регистрации таможенной декларации, за исключением случаев при применении процедуры предварительного или периодического декларирования, а также при изменении сроков уплаты таможенных пошлин

Сроки уплаты таможенного сбора за таможенное оформление Таможенный сбор за таможенное оформление уплачивается до или в день регистрации таможенной декларации

Сроки уплаты таможенного сбора за таможенное сопровождение Таможенный сбор за таможенное сопровождение уплачивается после принятия таможенным органом решения о таможенном сопровождении, но не позднее начала организации таможенного сопровождения

Сроки уплаты таможенного сбора за хранение товаров на таможенных складах и складах временного хранения товаров, учрежденных таможенными органами Таможенный сбор за хранение товаров уплачивается в день вывоза товаров с территории таких складов

Сроки уплаты сборов Сборы за выдачу лицензий и квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению уплачиваются до или в день принятия таможенными органами документов и необходимых сведений для оформления лицензий и квалификационного аттестата

Сроки уплаты платы за предварительное решение Плата за предварительное решение уплачивается до или в день принятия таможенными органами документов и необходимых сведений для принятия предварительного решения

Порядок уплаты таможенных платежей Таможенные платежи уплачиваются в наличном и безналичном порядке Уплата таможенных платежей может осуществляться плательщиком либо третьим лицом с указанием плательщика, за которого вносятся таможенные платежи Таможенные платежи уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан

Срок исковой давности Срок исковой давности по требованиям таможенных органов об уплате пересмотренных сумм таможенных платежей либо взыскании неуплаченных сумм таможенных платежей, а также по требованиям плательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм таможенных платежей устанавливается в пять лет

Контроль за уплатой таможенных платежей Контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения в бюджет таможенных платежей и налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, осуществляется таможенными органами Порядок учета поступлений в бюджет таможенных платежей и налогов определяется уполномоченным органом по вопросам таможенного дела