Налог на прибыль организации в РФ ( на примере ОАО «Авто») ( на примере ОАО «Авто»)

обусловлена тем, что налог на прибыль - один из самых значимых налогов. Ведь база, с которой он уплачивается, является самой большой. Если неправильно рассчитать налог, то предприятие может переплатить в бюджет существенные суммы либо занизить платеж, за что налоговая инспекция наложит штраф. Задача же бухгалтера - соблюсти все требования Налогового кодекса, разъяснения налоговых органов, но при этом по возможности большую часть заработанных денег оставить в организации. АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ

выявление направлений оптимизации платежей по налогу на прибыль на основе изучения методики его исчисления и уплаты на ОАО «Авто». Объектом исследования явилось открытое акционерное общество «Авто». явилось открытое акционерное общество «Авто». ЦЕЛЬ РАБОТЫ

ЗАДАЧИ ИССЛЕДОВАНИЯ - изучить законодательную базу, регулирующую практику исчисления и уплаты налога на прибыль организаций; - рассмотреть теоретические основы налогообложения прибыли в Российской Федерации; - провести анализ деятельности ОАО «Авто»; - рассмотреть организацию налогообложения прибыли на исследуемом предприятии; - разработать направления оптимизации платежей по налогу на прибыль.

Основные технические показатели ОАО «Авто» за гг. Наименование показателей 2008 г г г. Темп изменения, % 2009 г. к 2008 г г. к 2009 г. 1.Инвентарное число машин, шт ,55,1 2.Перевезено пассажиров -всего, млн. чел249,4278,1261,9 11,5 94,2 -платных, млн. чел196,3202,7195,1 3,3 96,3 - доля платных пассажиров, %78,772,974,5 -7,4 1,6 3.Пробег автопарка, тыс. км ,3 100,1 4.Машино-часы в работе, тыс. час Регулярность движения, %94,698,898,7 4,4 -0,1 6.Коэффициент использования парка, %78,985,285,3 8,0 0,1

Динамика состава прибыли до налогообложения ОАО «Авто» за 2008 – 2010 гг. Показатели 2008 г.2009 г.2010 г.Отклонение (+,-), руб.Темп роста, % Сумма, руб. Сумма, руб г. к 2008 г г. к 2009 г г. к 2008 г г. к 2009 г. Доходы от продажи работ и услуг ,0105,6 Расходы, уменьшающие сумму доходов от продажи работ и услуг ,2106,6 Налоговая база для исчисления налога в бюджет ,463,7

Динамика темпа роста доходов ОАО «Авто» за 2008 – 2010 гг. Показатель Сумма, руб. Отклонение (+,-), руб.Темп роста, % 2008 г.2009 г.2010 г г. к 2008 г г. к 2009 г г. к 2008 г г. к 2009 г. Доходы от продажи работ, и услуг ,0105,6

Годы руб. Рис. 2. Динамика доходов от продажи работ, услуг ОАО «Авто» за 2008 – 2010 гг.

Структура и динамика расходов, учитываемых в целях налогообложения ОАО «Авто» за 2008 – 2010гг. Наименование статей затрат 2008 г.2009 г.2010 г.Отклонение (+,-), руб. Темп роста, % Сумма, руб. Удел. вес, % Сумма, руб. Удел. вес, % 2009 г. к 2008 г г. к 2008 г г. к 2008 г г. к 2009 г г. к 2008 г г. к 2009 г. Затраты на оплату труда , ,6113, ,122,4 Отчисления на социальные нужды , ,82,1 раза ,1 раза112,0 Материальные затраты , ,12,3 раза ,3 раза2,9 раза Амортизация32000,176000,22,4 раза ,4 раза129,0 Прочие расходы , ,3140, ,9125,9 Итого , ,0138, ,6107,0

годы Рис. 3. Динамика и структура расходов ОАО «Авто» за 2008 – 2010 гг. руб.

Структура и динамика платежей по налогу на прибыль в бюджеты всех уровней за 2008 – 2010 гг. Показатели 2008 г.2009 г.2010 г. Отклонение (+,-)Темп роста, % Сумма, руб. Сумма, руб г. к 2008 г г. к 2009 г г. к 2008 г г. к 2009 г. Налоговая база для исчисления налога в бюджет ,463,7 Сумма налога на прибыль, уплаченная в федеральный бюджет ,463,7 Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет субъекта РФ ,463,7 Итого сумма налога ,463,7

Расчет снижения платежей налога на прибыль ОАО «Авто» (руб.) п/ п Прочие расходы 2008 г. факт 2008 г. (с учетом оптимизации) Темп роста, % 1Доходы от реализации Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, всего ,2 3в т.ч. - материальные расходы х 102,7 % = ,7 4- расходы на оплату труда отчисления от оплаты труда суммы начисленной амортизации х 160,1 % = ,1 7- прочие расходы Внереализационные расходы = в 4,7 раз 9Налогооблагаемая прибыль ,5 10Налог на прибыль, всего ,5 11Налоговая нагрузка на доходы, %32,78,024,5 12Экономия по налогу на прибыль-11458

Вывод С целью минимизации налога на прибыль ОАО «Авто» было предложено применять нелинейный метод начисления амортизации основных средств и метод средней себестоимости при списании материальных запасов. Кроме того, для предприятия целесообразно списывать 10 % стоимости амортизированного имущества при его приобретении на расходы. В работе был рассчитан также резерв по сомнительным долгам в зависимости от срока погашения дебиторской задолженности. Применение данных методов минимизации налогообложения позволит ОАО «Авто» снизить платежи налога на прибыль в сумме руб. и снизить налоговую нагрузку на доходы организации по налогу на прибыль с 32,7 % до 8,0 %.

БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ