Переход государственных (муниципальных) бюджетных учреждений на план счетов бухгалтерского учета

Нормативная правовая база - приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»; - приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению»; - приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению»

I. Переход бюджетного учреждения на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания в форме представления субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов внутригородских муниципальных образований города Москвы с 1 января 2012 года

Перевод исходящих остатков на новые коды вида финансового обеспечения деятельности бюджетного учреждения Входящие остатки 4 – субсидии на выполнение государственного задания Входящие остатки 6 – бюджетные инвестиции Исходящие остатки 1 – бюджетная деятельность Входящие остатки 5 – субсидии на иные цели Входящие остатки 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) Исходящие остатки 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) Исходящие остатки 3 – средства во временном распоряжении Исходящие остатки 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию Входящие остатки 3 – средства во временном распоряжении Входящие остатки 7 – средства по обязательному медицинскому страхованию

Документальное оформление переноса остатков бюджетного учреждения СПРАВКА (межотчетный период) КОДЫ Форма по ОКУД за 15 января г. Дата Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа Дата Номер счета Сумма по дебетупо кредиту Перенос остатков со счетов Инструкции 162н Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения ,14 Машины и оборудование - особо ценное движимое имущество учреждения ,32 Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения ,82 6. Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения ,37 Амортизация машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения ,10 Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения ,27... Для отражения в межотчетный период в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операций по переводу исходящих остатков и формированию входящих остатков оформляется бухгалтерская Справка ф

Дополнительно оформляемые бюджетным учреждением и его Учредителем бухгалтерские записи с отражением в Справке ф Начисление задолженности перед бюджетом Исходящие остатки Учреждения по счетам аналитического учета счетов: общая сумма Дополнительные проводки на общую сумму Учреждение Д-т К-т * Учредитель Д-т К-т * * Общая сумма сформированных бюджетным учреждением входящих остатков по счету «Расчеты по прочим платежам в бюджет» в части обязательств бюджетного учреждения по перечислению в доход бюджета сумм от уплаты (возврата) дебиторами прошлых лет должна соответствовать входящим остаткам Учредителя по счетам: «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» - на сумму задолженности дебиторов по компенсации затрат, произведенных учреждением за счет бюджетных средств; ( , , , ) «Расчеты по доходам от операций с активами» - на сумму задолженности по ущербу, нанесенному имуществу бюджетного учреждения; «Расчеты с плательщиками прочих доходов» - на сумму прочей задолженности

Дополнительно оформляемые бюджетным учреждением и его Учредителем бухгалтерские записи с отражением в Справке ф Отражение расчетов с Учредителем Входящие остатки Учреждения по аналитическим группам счетов: - 10 «Недвижимое имущество» - 20 «Особо ценное движимое имущество» Дополнительные проводки на общую сумму Учреждение Д-т К-т * Учредитель Д-т К-т * Отражение расчетов с Учредителем Входящие остатки Учреждения по незавершенному строительству за счет бюджетных инвестиций (счет *) Дополнительные проводки на общую сумму входящих остатков Учреждения по незавершенному строительству Учредитель Д-т К-т * * Сумма сформированных входящих остатков у Учредителя по счетам «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях» и «Вложения в государственные (муниципальные) учреждения» должна быть равна сумме входящих остатков бюджетного учреждения отраженной по счетам «Расчеты с учредителем» и «Вложения в недвижимое имущество» соответственно

Документальное оформление Учредителем расчетов с бюджетным учреждением СПРАВКА (межотчетный период) КОДЫ Форма по ОКУД за 15 января г. Дата Учреждение Учредитель - орган государственной власти города Москвы по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа Дата Номер счета Сумма по дебетупо кредиту Расчеты по участию в государственных (муниципальных) учреждениях ,60 2. Вложения в государственные (муниципальные) учреждения ,00 3. Расчеты по возврату в бюджет дебиторской задолженности: - недостачи ,00 - средства фонда социального страхования и единого социального налога ,24 ИТОГО: ,84 Учредитель для отражения в бюджетном учете расчетов с бюджетным учреждением на основании представленной им информации составляет Справку ф

II. Переход бюджетного учреждения на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания в форме представления субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов внутригородских муниципальных образований города Москвы в течение текущего финансового года

Перевод остатков по счетам текущего финансового года с кода финансового обеспечения 1 на коды финансового обеспечения 4, 5 и 6 Формирование Справки ф по списанию с учета (передаче самому себе) активов и обязательств, сложившихся по счетам учета на дату перехода, в части бюджетной деятельности, за исключением счетов подлежащих заключению на конец финансового года: , , , , СПРАВКА КОДЫ Форма по ОКУД за 30 июня г. Дата Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа Дата Номер счета Сумма по дебетупо кредиту Списание остатков со счетов Инструкции 162н 1. Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения ,93 2. Амортизация нежилых помещений- недвижимого имущества учреждения ,55 3. Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения ,00 4. Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения ,00...

Заключение счетов бюджетного учета Формирование Справки ф по заключению счетов бюджетного учета , , , , СПРАВКА КОДЫ Форма по ОКУД за 30 июня г. Дата Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа ДатаНомер счетаСумма по дебетупо кредиту Заключение счетов по бюджетной деятельности , , , , , , , ,63 ИТОГО: ,47

Составление бюджетной отчетности Бюджетная отчетность бюджетного учреждения (в объеме годовой, Инструкция 191н) Главный распорядитель бюджетных средств – Учредитель бюджетного учреждения (финансовый орган внутригородского муниципального образования города Москвы) 1. Включаются только показатели по бюджетной деятельности (код вида финансового обеспечения 1). 2. Показатели баланса ф на дату перехода (конец отчетного периода) равны «0». 1. Включение показателей в сводную бюджетную отчетность. 2. Представление отчетности в течение 2012 года и по состоянию на 1 января 2013 года. Департамент финансов города Москвы, Обобщение и анализ показателей бюджетной отчетности главных распорядителей бюджетных средств, отчетности об исполнении бюджетов внутригородских муниципальный образований

Формирование входящих остатков по кодам финансового обеспечения 4, 5 и 6 Формирование бюджетным учреждением Справки ф по приему переданных бюджетных показателей и расчетов с Учредителем в этой части СПРАВКА КОДЫ Форма по ОКУД за 30 июня г. Дата Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа Дата Номер счета Сумма по дебетупо кредиту Принятие остатков на счета Инструкции 174н 1. Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения ,93 2. Амортизация нежилых помещений- недвижимого имущества учреждения ,55 3. Транспортные средства - особо ценное движимое имущество учреждения ,00 4. Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения , Вложения в основные средства – недвижимое имущество учреждения ,00...

Формирование входящих остатков по кодам финансового обеспечения 2, 3 и 7 Остатки по счетам кодов вида финансового обеспечения (деятельности) – 2, 3 и 7 переводятся со счетов Плана счетов бюджетного учета на счета Плана счетов бухгалтерского учета без изменения кода вида финансового обеспечения (деятельности) в 18 разряде номера счета. При этом остатки по основным средствам и начисленной на дату перевода амортизации по ним по счетам по приносящей доход деятельности подлежат разделению на особо ценное и иное движимое имущество и отражаются в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2012 г. СПРАВКА КОДЫ Форма по ОКУД за 30 июня г. Дата Учреждение Бюджетное учреждение по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа ДатаНомер счетаСумма по дебетупо кредиту Перенос входящих остатков по приносящей доход деятельности, в части особо ценного имущества 1. Транспортные средства - иное движимое имущество учреждения ,00 Транспортные средства – особо ценное движимое имущество учреждения ,00 2. Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения ,83 Амортизация транспортных средств – особо ценного движимого имущества учреждения ,83 3. Сторнирована начисленная амортизация ,00 4. Начислена амортизация ,00 5. Начислены расчеты с учредителем ,17 ИТОГО: ,83

Документальное оформление Учредителем расчетов с бюджетным учреждением СПРАВКА КОДЫ Форма по ОКУД за 15 июля г. Дата Учреждение Учредитель - орган государственной власти города Москвы по ОКПО Структурное подразделение Единица измерения: руб.по ОКЕИ383 Наименование и основание проводимой операции Номер документа Дата Номер счета Сумма по дебетупо кредиту Расчеты по участию в государственных (муниципальных) учреждениях ,77 2. Вложения в государственные (муниципальные) учреждения ,00 3. Расчеты по возврату в бюджет дебиторской задолженности: - недостачи ,00 - средства фонда социального страхования и единого социального налога ,24 ИТОГО: ,01 Учредитель для отражения в бюджетном учете расчетов с бюджетным учреждением на основании представленной им бюджетной отчетности составляет Справку ф

III. Отражение в учете операций по перечислению в бюджет средств возвращенной бюджетному учреждению дебиторской задолженности прошлых лет, а также использованных не по целевому назначению бюджетных средств, на основании актов контрольных органов.

Особенности отражения в учете бюджетного учреждения операций со средствами, подлежащими перечислению в бюджет Перечисление в доход бюджета поступивших в текущем финансовом году на лицевой счет бюджетного учреждения денежных средств от возврата дебиторской задолженности прошлых лет не включенной при переходе бюджетного учреждения на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в форме субсидии в состав входящих остатков по счету «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» осуществляется на основании соответствующего решения Учредителя Содержание операции Бюджетное учреждениеУчредитель ДебетКредитДебетКредит 1. Поступление средств от возврата дебиторской задолженности на лицевой счет учреждения (выписка из лицевого счета учреждения) сч Начисление задолженности по возврату денежных средств в бюджет (решение Учредителя) Перечисление денежных средств в доход соответствующего бюджета (выписка из лицевого счета учреждения) сч Поступление средств в доход бюджета (выписка из лицевого счета администратора доходов бюджета ф и Сводного реестра поступлений и выбытий ф )

Особенности отражения в учете бюджетного учреждения операций со средствами, подлежащими перечислению в бюджет Возврат средств соответствующего бюджета в случае выявления контрольными органами при проведении в текущем финансовом году контрольных мероприятий фактов их использования не по целевому назначению Содержание операции Бюджетное учреждениеУчредитель ДебетКредитДебетКредит 1. Начисление задолженности перед бюджетом на основании акта контролирующего органа Перечисление денежных средств в доход бюджета (выписка из лицевого счета учреждения) Поступление средств в доход бюджета (выписка из л/ счета администратора доходов бюджета ф и Сводного реестра поступлений и выбытий ф ) Возврат учреждению средств использованных не по целевому назначению 4.1. Начисление дохода Поступление средств: - от поставщиков (подрядчиков) на л/счет учреждения от работника в кассу с последующим внесением на л/счет учреждения удержание из заработной платы работника по его заявлению