Теория экономического анализа ст. преподаватель кафедры «Экономический анализ и аудит», к.э.н. Новиков В.А.

Структура курса 1. Теория экономического анализа 2. Анализ финансовой отчетности 3. Комплексный экономический анализ

Понятия анализа и синтеза Анализ (греч.) – разделение, расчленение. Анализ (греч.) – разделение, расчленение. Синтез (греч.) – объединение. Синтез (греч.) – объединение. АНАЛИЗ – понимание сущности и составных частей СИНТЕЗ – воспроизведение взаимодействия частей Только совместное использование анализа и синтеза позволяет всесторонне подходить к изучению различных явлений

термин «анализ» часто служит синонимом исследования вообще, как в естественных, так и в общественных науках.

Причины особого значения анализа и синтеза в экономике сложность и многозвенность объектов экономики сложность и многозвенность объектов экономики тесная взаимосвязь основных элементов процесса труда и производства тесная взаимосвязь основных элементов процесса труда и производства многовариантность изменения отдельных факторов и методов их сочетания многовариантность изменения отдельных факторов и методов их сочетания

Виды экономического анализа Макро уровень (Общетеоретический экономический анализ) – проводится на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне Макро уровень (Общетеоретический экономический анализ) – проводится на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне Микро уровень (Конкретно-экономический анализ) – проводится на уровне отдельно взятого предприятия Микро уровень (Конкретно-экономический анализ) – проводится на уровне отдельно взятого предприятия

Философские основы экономического анализа закономерности познания и осмысливания понятий объективной реальности закономерности познания и осмысливания понятий объективной реальности всесторонне исследует этапы и формы познавательного процесса критерии, обеспечивающие достоверность и надежность выводов критерии, обеспечивающие достоверность и надежность выводов Гносеология - изучает

Гносеология определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа

Основные принципы диалектики в движении; в определенных связях, взаимосвязях, взаимозависимости и взаимообусловленности; в причинно-следственной соподчиненности; в координационной и субкоординационной определенности; в проявлении необходимости и случайности; в единстве и борьбе противоположностей; в переходе количества в качество и качества в новое количество; в отрицание отрицания все познается:

Системность анализа единое целое, включающее множество находящихся в определенном взаимодействии составных элементов объекта, являющегося частью другой, более высокого уровня системы, в которой он взаимодействует с остальными подсистемами объект

Комплексность Всесторонний охват деятельности предприятия Всесторонний охват деятельности предприятия Учет влияния изменений в одной сфере деятельности компании на все другие сферы Учет влияния изменений в одной сфере деятельности компании на все другие сферы

Содержание экономического анализа экономические процессы экономические процессы бизнес-планы бизнес-планы выявление и измерение влияния отдельных групп факторов выявление и измерение влияния отдельных групп факторов пропорции хозяйственного развития пропорции хозяйственного развития внутрихозяйственные резервы внутрихозяйственные резервы передовой опыт передовой опыт управленческие решения управленческие решения

Предмет экономического анализа (по С.Б. Барнгольц ): хозяйственная деятельность; хозяйственная деятельность; хозяйственные процессы и явления; хозяйственные процессы и явления; экономика предприятия (организации) или их объединений; экономика предприятия (организации) или их объединений; информационные потоки информационные потоки

Предмет экономического анализа совокупность хозяйственных процессов предприятий (объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Задачи экономического анализа. повышение научно-экономической обоснованности управленческих решений; повышение научно-экономической обоснованности управленческих решений; объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов; объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов; определение экономической эффективности использования ресурсов; определение экономической эффективности использования ресурсов; контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; контроль за осуществлением требований коммерческого расчета; выявление и измерение внутренних резервов; выявление и измерение внутренних резервов; оценка оптимальности управленческих решений. оценка оптимальности управленческих решений.

Причины выделения в отдельную науку 1. Практическая потребность 2. Развитие науки в целом и ее отдельных отраслей

Смежные науки Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Статистика Статистика Менеджмент Менеджмент Маркетинг Маркетинг Бизнес-планирование Бизнес-планирование

Методы и приемы экономического анализа Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии

Составные части метода экономического анализа метод экономического анализа использование системы показателей выявление и измерение причин изменений показателей выявление и измерение взаимосвязей между показателями

Классификация способов экономического анализа Способы анализа Традиционные способы обработки информации Сравнение Абсолютных, относительных и средних величин Графический Группировки Балансовый Способы детерминиро- ванного факторного анализа Цепные подстановки Абсолютные разницы Относительные разница Индексный Интегральный Логарифмический Пропорциональное деление Способы стохасти- ческого факторного анализа Корреляционный анализ Дисперсионный анализ Компонентный анализ Современный многомер- ный факторный анализ Способы оптимизации показателей Экономико-математи- ческие методы Теория массового обслуживания Теория игр Исследование операций

Методика факторного анализа Все процессы и явления взаимосвязаны (прямо или косвенно) Все процессы и явления взаимосвязаны (прямо или косвенно) Каждое явление как причина так и результат Каждое явление как причина так и результат Каждый результат зависит от многих факторов Каждый результат зависит от многих факторов

Факторный анализ Методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей Методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей

Типы факторного анализа детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный) детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный) прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный) прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный) одноступенчатый и многоступенчатый одноступенчатый и многоступенчатый статический и динамический статический и динамический ретроспективный и перспективный (прогнозный) ретроспективный и перспективный (прогнозный)

Основные задачи факторного анализа Отбор факторов Отбор факторов Классификация и систематизация Классификация и систематизация Определение формы зависимости Определение формы зависимости Моделирование взаимосвязей Моделирование взаимосвязей Расчет влияния Расчет влияния Работа с факторной моделью Работа с факторной моделью

Классификация факторов Основные и второстепенные Основные и второстепенные Внутренние и внешние Внутренние и внешние Объективные и субъективные Объективные и субъективные Общие и специфические Общие и специфические Экстенсивные и интенсивные Экстенсивные и интенсивные

Классификация факторов Количественные и качественные Количественные и качественные Сложные и простые Сложные и простые Прямые и косвенные Прямые и косвенные Измеримые и неизмеримые Измеримые и неизмеримые

Систематизация факторов размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности

Виды факторных моделей Детерминированные Детерминированные Стохастические Стохастические

Требования к моделям Реальность и четко выраженный характер факторов и моделей Реальность и четко выраженный характер факторов и моделей Наличие причинно-следственной связи Наличие причинно-следственной связи ВП = КР * ГВ ГВ = ВП / КР ВП - валовая продукция, КР - среднегодовая численность рабочих, ГВ - среднегодовая выработка на одного рабочего

Типы факторных моделей Аддитивные Аддитивные Y = X i Мультипликативные Мультипликативные Y = X i Кратные Кратные Y = X 1 / X 2 Смешанные (комбинированные) Смешанные (комбинированные) Y = (X 1 +X 2 )/X 3 ; Y = X 1 /(X 2 +X 3 ) Y = X 1 *X 2 *(X 3 +X 4 )/(X 5 -X 6 )

Моделирование факторных моделей ВП = КР * ГВ, ВП = КР * Д * ДВ, ВП = КР * Д * П * СВ, где, Д - количество отработанных дней одним рабочим за год, П - средняя продолжительность рабочего дня, ДВ - среднедневная выработка на одного рабочего, СВ - среднечасовая выработка на одного рабочего.

Преобразование кратных моделей Удлинение Удлинение С = З / ВП, З = ОТ + СМ + НЗ, С = ОТ / ВП + СМ / ВП + НЗ / ВП, С = ТЕ +МЕ + УНЗ,

Формальное разложение Формальное разложение Р = П / З З = ОТ + СМ + НЗ, Р = П / (ОТ + СМ + НЗ) Преобразование кратных моделей

Расширение Расширение ГВ = ВП / КР, {*Д/Д} ВП*Д ГВ = , КР*Д ВП*Д ГВ = , Д*КРД*КР ВПД ГВ = * , ДКРДКР ГВ = ДВ * Д

Преобразование кратных моделей Сокращение Сокращение Р = П / К П / РП Р = , К / РП Р = Рпр / КЕ ФО = ВП / ОПФ, ВП / КР ФО = , ОПФ / КР ФО = ГВ / Фв